Un ausilio 'agevole' e 'snello' per l'esercizio delle professioni economico-giuridiche; un valido supporto che, partendo dalla norma, intende chiamare alla riflessione su alcuni temi del diritto e dell¿accertamento tributario. Attraverso un linguaggio semplice, il volume pone le premesse per comprendere, delineare e circoscrivere alcune rilevanti tematiche tributarie del panorama della fiscalità nazionale ed internazionale così come del contenzioso. Gli autori, fornendo al lettore prospettive ¿meno¿ prevedibili, hanno inteso sviluppato alcuni argomenti di attualità per consentire vincere le incertezze e la confusione cui si è, costantemente, soggetti a causa dei frequenti e sommari ricambi normativi. Ci si deve, pertanto, rassegnare all¿idea che con lo strumento delle indagini bancarie il Legislatore abbia voluto introdurre una presunzione legale a favore dell¿Amministrazione Finanziaria ovvero, come prospetta Rea R., si possono auspicare nuove evoluzioni interpretative? Ed i tratti salienti delineati dall¿art. 10 bis della Legge 212/2000 consentono fugare ogni dubbio in ordine all¿individuazione della condotta abusiva? Fanciullo G., in tal senso, tratteggia la disciplina nei minimi particolari. La tematica del requisito di inerenza, concetto troppo spesso erroneamente evocato sia dall'Amministrazione Finanziaria che dalla Giurisprudenza, viene sviluppato, anche alla luce della nuova lettura data dalla Suprema Corte, da Anesa M. Uno sguardo su temi 'caldi' per realtà d'impresa sempre più aperta oltre i confini nazionali, poi, viene offerto da Brignoli A. che approfondisce il concetto di 'esterovestizione' e la materia del 'transfer princing'. Una guida preziosa, quindi, che sviluppa chiavi di lettura non scontate, nuove, diverse dal 'già detto'.
1.
PRESENTAZIONE DEL TESTO
di UNGDCEC, UGDCEC VICENZA, UGDCEC BERGAMO
1.1. Presentazione dell’Ungdcec .......................................................................... 1
1.2. Presentazione dell’Ugdcec di Vicenza.......................................................... 1
1.3. Presentazione dell’Ugdcec di Bergamo ........................................................ 3
2.
LE INDAGINI FINANZIARIE ED IL «MITO» DELLE PRESUNZIONI LEGALI
di ROBERTO REA
2.1. Premessa........................................................................................................ 5
2.2. Natura presuntiva delle risultanze dello strumento d’indagine..................... 6
2.3. Criticità e limiti dell’automatismo ai fini dell’accertamento tributario ........ 10
2.4. Bibliografia ................................................................................................... 14
3.
LA DISCPLINA DELL’ABUSO DEL DIRITTO E LA SUA EVOLUZIONE TRA
NORMATIVA, GIURISPRUDENZA E PRASSI
di GIOVANNI FANCIULLO
3.1. Considerazioni introduttive........................................................................... 17
3.2. Le prime risposte del Legislatore in tema di elusione fiscale ....................... 18
3.3. La creazione giurisprudenziale di una clausola antielusiva generale. L’approdo
al concetto di abuso del diritto............................................................ 20
3.4. La nascita di una norma specifica sull’abuso del diritto. Il nuovo art.10-bis
della L.212/2000 ........................................................................................... 22
3.4.1. Analisi dei requisiti sostanziali...................................................... 22
3.4.2. Analisi dei requisiti procedurali .................................................... 25
3.5. L’impatto del nuovo articolo 10-bis nella prassi amministrativa. Il caso
dello spin-off immobiliare............................................................................. 27
3.6. Bibliografia ................................................................................................... 29
4.
LE CONTESTAZIONI DEL FISCO IN MATERIA DI INERENZA
di MARCO ANESA
4.1. Il principio di inerenza: una lunga evoluzione incompiuta........................... 31
4.2. Profili qualitativi dell’inerenza...................................................................... 34
4.3. Profili quantitativi: congruità e antieconomicità dei costi ............................ 36
4.4. L’inerenza necessaria .................................................................................... 38
4.5. Accertamenti Iva e principi comunitari (cenni) ............................................ 39
4.6. La prospettiva della Guardia di finanza: la circolare operativa n. 1/2018 .... 40
4.7. Temi di attualità ............................................................................................ 42
4.7.1. L’annosa questione delle sponsorizzazioni ................................... 42
4.7.2. I servizi infragruppo, un tema di crescente attualità ...................... 44
4.7.3. Il caso degli interessi passivi nel leveraged buyout....................... 45
4.8. Bibliografia.................................................................................................... 46
5.
ACCERTAMENTO E RAPPORTI CON ESTERO
di ANDREA BRIGNOLI
5.1. Le fonti (cenni).............................................................................................. 47
5.2. L’esterovestizione ......................................................................................... 48
5.2.1. L’esterovestizione delle persone fisiche........................................ 49
5.2.2. L’esterovestizione delle persone giuridiche .................................. 51
5.2.3. La tiebreaker rule pattizia. ............................................................ 52
5.2.4. La stabile organizzazione occulta.................................................. 53
5.3. Passive income, convenzioni, diritto europeo e abuso.................................. 53
5.4. Il Transfer Price ............................................................................................ 56
5.5. Conclusioni ................................................................................................... 58
5.6. Bibliografia.................................................................................................... 58
Gli Autori................................................................................................................... 63
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