La Manovra composta dalla Legge di Bilancio 2019 e dal collegato Decreto, oggetto di approfondimento nell'Opera, contiene un nutrito numero di norme fiscali. Si segnalano, tra gli altri: - il nuovo regime forfetario con aliquota sostitutiva al 15% per le imprese e i lavoratori autonomi con ricavi/compensi annui non superiori a 65mila euro (c.d. 'flat tax') e quello, con decorrenza dal 2020, per coloro che hanno una fascia di ricavi/compensi sino a 100mila euro (con tassazione, però, fissata al 20%); - le altre nuove tassazioni sostitutive tra cui quella, con aliquota del 15% per chi percepisce redditi da lezioni private, quella, al 21%, relativa ai redditi derivanti da locazione di immobili commerciali e, infine, la tassazione al 7% per i pensionati che rientrano dall'estero; - la nuova tassazione agevolata degli utili reinvestiti e conseguente abrogazione dell'ACE e dell'IRI, per coprirne le maggiori uscite a carico del bilancio statale; - il capitolo della pace fiscale, contenuto nel D.L. n. 119/2018, cui si è aggiunto il c.d. 'saldo e stralcio' per i debitori in difficoltà economica disciplinato dalla Legge di Bilancio; - le ultime novità nella fatturazione elettronica. Non mancano, poi, un gran numero di modifiche a norme già in vigore, tra cui, la disciplina del riporto delle perdite per le imprese minori e il bonus ricerca e sviluppo, giusto per citarne alcune. Altro capitolo è quello delle proroghe: si segnalano quelle sui bonus edilizi, sulla rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni, sull'iperammortamento, sulla riapertura della rivalutazione dei beni d'impresa e dell'estromissione dei beni immobili per le imprese individuali. Infine, nella Legge di Bilancio sono presenti: - una serie di 'norme green' tra cui gli incentivi per l'acquisto dei veicoli ecologici e la tassazione di quelli inquinanti; - il consueto capitolo sulla fiscalità locale con novità in materi di IMU/TASI, TARI.
Introduzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1. Misure su IVA e clausole di salvaguardia . . . . . . . . . . . . 5
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Quali erano gli aumenti IVA in programma dal 2019? . . . . 6
3. Viene sterilizzata anche l’aliquota IVA del 4%? . . . . . . . . . 8
2. Nuovi regimi forfetari e altre tassazioni sostitutive . . . . . 9
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2. Chi sono i beneficiari della flat tax? . . . . . . . . . . . . . . . 13
3. Chi non può accedere al regime della flat tax? . . . . . . . . 15
4. Come si accede alla flat tax? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
5. Sono confermate le semplificazioni contabili? . . . . . . . . . 20
6. Come si determina il reddito per i soggetti in regime flat tax?. 21
7. Qual è l’aliquota di tassazione sostitutiva e sono confermate
le agevolazioni per le start up? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
8. Come occorre comportarsi ai fini Iva all’atto del passaggio
alla flat tax?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
9. È confermato lo sconto sui contributi INPS? . . . . . . . . . . 27
10. Quali sono i caratteri distintivi della tassazione sostitutiva
oltre 65.000 euro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
11. Per la tassazione sostitutiva sino a 100.000 euro sono
previste esclusioni? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
12. Oltre all’applicazione della tassazione sostitutiva, quali
sono le semplificazioni previste? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
13. I soggetti in regime sostitutivo continuano a subire ed applicare le ritenute d’acconto? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
14. A chi si applica la tassazione sostitutiva sulle lezioni
private? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
15. Sono previsti adempimenti specifici per i dipendenti pubblici che intendono fruire della tassazione sostitutiva sulle lezioni private?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
16. Quali sono le caratteristiche principali della tassazione sostitutiva per i pensionati esteri che rientrano? . . . . . . . . . . 33
3. Nuova disciplina sul riporto delle perdite . . . . . . . . . . . 37
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
2. Qual è il regime sul riporto delle perdite applicabile prima
delle modifiche introdotte dalla Legge di bilancio? . . . . . . . . 39
3. Come cambia la disciplina sulle perdite? . . . . . . . . . . . . 40
4. In che cosa consiste il problema del riporto delle perdite
delle imprese in contabilità semplificata?. . . . . . . . . . . . . . 44
5. In che modo le modifiche impattano sul riporto delle perdite
per le imprese in contabilità semplificata? . . . . . . . . . . . . . 45
4. Riduzione IRES per gli utili reinvestiti e abrogazione ACE e
IRI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
2. A chi si applica l’agevolazione? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
3. Quali sono gli elementi chiave per poter determinare
l’agevolazione?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
4. Quali sono gli altri elementi che occorre considerare ai fini
del calcolo dell’agevolazione?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
5. Sono previste regole particolari per i soggetti che optano
per la tassazione di gruppo o per la trasparenza fiscale? . . . . 61
6. Con l’abrogazione dell’ACE qual è il destino delle eccedenze
pregresse? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
7. Perché è stata abrogata l’IRI? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
5. Proroga iperammortamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
2. Quali sono le modifiche sostanziali alla disciplina sull’iper
ammortamento? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3. Viene prorogata anche la maggiorazione del 40% per i beni
immateriali da parte dei soggetti che fruiscono dell’iper
ammortamento?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
4. Vengono modificate anche le regole operative per fruire
dell’agevolazione?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
5. Sono confermate le disposizioni in materia di investimenti
sostitutivi? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
6. Crediti d’imposta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
2. In cosa consiste il credito d’imposta sugli acquisti di plastiche riciclate? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3. Quali sono gli elementi distintivi del nuovo “sport bonus� . 77
4. Chi può beneficiare del bonus edicole? . . . . . . . . . . . . . 79
5. Quali sono le principali modifiche al credito d’imposta per
attività di ricerca e sviluppo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
6. Quali sono gli elementi distintivi del credito d’imposta sulla
ricerca e sviluppo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
7. Come cambiano le misure del bonus ricerca e sviluppo e i
limiti di spesa? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
8. Come cambiano le spese di ricerca e sviluppo agevolabili? . 87
9. Quali sono i nuovi adempimenti certificativi per il bonus
ricerca e sviluppo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
10. Quali sono le principali modifiche al bonus formazione? . 92
7. Estromissione agevolata e rivalutazione beni. . . . . . . . . 95
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
2. Quali sono gli elementi distintivi dell’estromissione degli immobili per l’imprenditore individuale?. . . . . . . . . . . . . . . . 97
3. In cosa consiste la rivalutazione dei beni d’impresa? . . . . . 98
4. Sono previste specifiche disposizioni in materia di rivalutazione per i soggetti IAS? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
5. Per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni oltre
alla proroga ci sono modifiche? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
8. Altre disposizioni per le imprese e gli enti del Terzo Settore. 107
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
2. Quali sono, nello specifico, le novità per gli enti creditizi e
finanziari?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
3. Quali sono le modifiche che si registrano sulla disciplina
della deducibilità dell’avviamento e degli altri beni immateriali?. 112
4. Chi sono i contribuenti soggetti alla nuova “web tax� . . . . 114
5. Come avviene il calcolo dell’imponibile soggetto a web tax?. 116
6. Quali sono le modalità di determinazione e versamento
della web tax? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
9. Fiscalità locale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
2. Quali sono le novità in materia di IMU e TASI? . . . . . . . . . 120
10. Accise e giochi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
2. Quali sono le novità sulle accise?. . . . . . . . . . . . . . . . . 123
3. Quali sono le principali novità in materia di PREU? . . . . . . 125
11. Altre novità e proroghe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
2. La cedolare secca sulle locazioni di immobili ad uso commerciale può essere applicata anche dai titolari di reddito
d’impresa? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
3. Quali sono le principali novità fiscali per il settore
dell’agricoltura? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
4. In cosa consiste l’ecobonus per l’acquisto dei veicoli ecologici e quali sono le caratteristiche dell’ecotassa per i veicoli
inquinanti? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
12. Pace fiscale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
2. Come è possibile definire i PVC? . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
3. Quali sono le principali caratteristiche della rottamazione
ter? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
4. Chi ha aderito alla precedente definizione agevolata, può
aderire anche alla rottamazione ter? . . . . . . . . . . . . . . . . 145
5. In cosa consiste la definizione agevolata delle liti tributarie?. 146
6. Quali sono le possibilità di sanatoria per le ASD e SSD? . . . 151
7. Quali sono gli adempimenti da porre in essere per sanare le
irregolarità formali?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
8. In cosa consiste il “saldo e stralcio†per i contribuenti in
difficoltà economica? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
13. Fatturazione elettronica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
2. Come funzionerà , nel primo periodo di applicazione della
fatturazione elettronica, la moratoria sulle sanzioni?. . . . . . . 164
3. Chi sono gli operatori sanitari esclusi dalla fattura elettronica e come funziona tale esclusione? . . . . . . . . . . . . . . . 166
4. Quali sono le semplificazioni in tema di emissione delle
fatture? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
5. Quali sono le novità sugli adempimenti contabili? . . . . . . 171
6. Quali sono le semplificazioni in tema di detrazione dell’IVA?. 173
7. In cosa consisterà la dichiarazione precompilata IVA? . . . . 174
14. Altre norme del Decreto collegato . . . . . . . . . . . . . . . . 177
1. Inquadramento generale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
2. Quali sono le principali novità in materia di contenzioso
tributario? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
3. Da quando scatta l’obbligo di trasmissione dei corrispettivi?. 181
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