Introduzione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 PARTE PRIMA CAPITOLO I IL DOPPIO STATO (Giorgio Baralis) 1. Lo spunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2. Il “doppio stato”, il potere burocratico e le sue caratteristiche: un commento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 3. Caratteristiche del diritto burocratico fiscale e il suo rapporto con il diritto privato e in particolare la nuova disciplina in tema di abuso fiscale . . . . 19 CAPITOLO II LA RESPONSABILITÀ PERSONALE DEL FUNZIONARIO PUBBLICO CON PARTICOLARE RIGUARDO AGLI ILLECITI NELL’AMBITO DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA (Aurelio Gentili) 1. La responsabilità personale del funzionario pubblico, le sue fonti, la sua ratio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2. Il concorso tra responsabilità del funzionario e della p.a. e la solidarietà passiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 3. Il rapporto interno tra funzionario e p.a. e l’azione di regresso . . . . . . 41 4. I requisiti oggettivi e soggettivi della responsabilità della p.a. e del funzionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 5. La responsabilità nel settore dell’amministrazione finanziaria. . . . . . . . 61 PARTE SECONDA CAPITOLO III IPOTESI CONCRETE DI APPLICAZIONE RAGIONEVOLE O ABUSIVA DELLA NORMA TRIBUTARIA (Daniele Muritano e Adriano Pischetola) Introduzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 1. Il mandato senza rappresentanza ad alienare immobili: ipotesi di arricchimento patrimoniale? Fattispecie elusiva? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 2. Enunciazione (art. 22 Tur): requisiti e presupposti; limiti di applicazione. 76 3. È ancora possibile la “riqualificazione” negoziale? Quali i limiti apportati alla stessa dalla legge n. 205/2017? Come funziona l’art. 20 Tur? . . . . . 82 4. L’ampliamento dei confini applicativi del regime agevolato di cui all’art. 32 d.P.R. n. 601 del 1973: le prospettive della modifica recata all’art. 20 della legge Bucalossi (n. 10 del 1977) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 5. Donazioni immobiliari di valore inferiore alla franchigia; si sconta l’imposta in misura fissa? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 6. Riconoscimento di debito: imposta in misura fissa o proporzionale? . . . 106 7. Pluralità di atti a titolo oneroso soggetti (in tutto o in parte) ad Iva nello stesso atto: debenza dell’unica imposta in misura fissa. . . . . . . . . . . . 108 8. Divisione e collazione: illegittima tassazione di conguagli inesistenti. . . . 114 9. Divisione e conguagli: alla ricerca di una bussola per una corretta tassazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 10. Divisione e masse plurime: il ginepraio degli acquisti di nuove quote e il concetto di “acquisto di quote derivante da successione a causa di morte”. 123 11. Rendita vitalizia a fronte di cessione immobiliare con richiesta di “prezzovalore”. Quale il valore rilevante per la base imponibile? . . . . . . . . . . 129 12. Gli atti recanti rimozione dei vincoli del prezzo massimo di cessione per immobili in area PEEP scontano il 3%? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 13. Atti particolari afferenti alla soluzione della crisi coniugale, della unione civile e della convivenza: margini e limiti di applicabilità del regime di esenzione art. 19 legge n. 74/87 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 14. Regime di esenzione/sostitutivo ex art. 15 d.P.R. n. 601 del 1973: incertezze applicative (operazioni di intermediari finanziari, cessioni di credito e in generali atti “inerenti” ancorché autonomi, trasferimenti immobiliari “a garanzia” di posizioni creditorie) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 15. La riforma del terzo settore: imposte indirette e regime transitorio . . . . 150 15.1. Imposta sulle successioni e donazioni e imposte ipotecaria e catastale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 15.2. Atti costitutivi e modificativi degli ETS. Trasformazioni, fusioni e scissioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 15.3. Atti traslativi a titolo oneroso a favore degli ETS . . . . . . . . . . 154 15.4. Esenzione da imposta di bollo e da tasse di CC.GG . . . . . . . . 155 15.5. Entrata in vigore della disciplina e regole speciali per ONLUS, ODV e APS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 16. Il vincolo di destinazione ex art. 2645 ter c.c.: quali gli “effettivi” presupposti d’imposta? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 17. La tassazione degli atti (traslativi e non traslativi) con cui si vincolano beni in trust . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 17.1. Considerazioni preliminari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 17.2. La reintroduzione dell’imposta sulle successioni e donazioni . . . . 166 17.3. La tassazione dei trust d’impresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 17.4. Le ordinanze gemelle della Corte di cassazione . . . . . . . . . . . 208 17.4.1. Svolgimento del processo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 17.4.2. I motivi della decisione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 17.5. Postilla. La conferma dell’orientamento consolidato . . . . . . . . 237 18. La tassazione dell’atto con cui si sostituisce il trustee di un trust (ovvero il gestore nel caso di atto di destinazione ex art. 2645-ter, c.c. o l’affidatario nel caso di contratto di affidamento fiduciario). . . . . . . . . . . . . . . . 238 19. La tassazione dell’atto dichiarativo dell’esistenza di un’impresa familiare . 250 20. La tassazione della cessione della piena proprietà di un immobile a favore di chi l’acquista per diritti reali diversi (nuda proprietà e usufrutto) . . . 258