1. Procedimento penale e procedimento tributario: doppio binario a giorni alterni pag. 11 1.1. L’evoluzione normativa del doppio binario pag. 11 2. Il doppio binario nella dimensione istruttoria pag. 14 2.1. L’istruttoria tributaria e penale: dal raddoppio dei termini alla circolazione degli elementi istruttori pag. 14 2.2. La valenza delle presunzioni nei due procedimenti pag. 17 2.3. La rilevanza delle dichiarazioni autoincriminanti ed eteroincriminanti nei due processi pag. 20 2.4. La ricostruzione dell’imposta evasa nei due procedimenti pag. 23 3. Operazioni soggettivamente inesistenti e difesa del contribuente: dalla mappatura del rischio fiscale alle strategie processuali pag. 28 3.1. Introduzione e inquadramento giuridico pag. 28 3.2. Le operazioni soggettivamente inesistenti pag. 30 3.3. Il trattamento tributario destinato alle operazioni soggettivamente inesistenti pag. 32 3.4. I principi stabiliti dalla Corte di Giustizia UE e dalla Corte di Cassazione in tema di onere della prova pag. 34 3.5. La formalizzazione delle contestazioni in materia di operazioni soggettivamente inesistenti pag. 37 3.5.1. Elementi attinenti l’emittente che potrebbero essere conosciuti da parte del destinatario del documento pag. 37 3.5.2. Elementi attinenti l’emittente che non potrebbero, neppure astrattamente, essere conosciuti da parte del destinatario del documento pag. 37 3.5.3. Elementi che attengono alle modalità di svolgimento del rapporto pag. 38 3.6. Accortezze per contrastare l’insorgere di implicazioni derivanti dall’utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti (anche nell’ottica di una due diligence fiscale) pag. 38 3.7. Linee difensive nell’ambito del processo penale e tributario in materia di operazioni inesistenti sul piano soggettivo pag. 40 4. Omesso versamento ritenute e Iva: possibili esimenti, riconosciute dalla giurisprudenza di vertice come cause di non punibilità pag. 44 4.1. L’omesso versamento di ritenute dovute o certificate: il bene giuridico tutelato pag. 44 4.2. L’omesso versamento di IVA: le scelte di politica criminale per contrastare le “frodi carosello” pag. 45 4.3. Crisi d’impresa e possibili esimenti: soluzioni giuridiche e orientamenti pag. 47 4.4. Le esimenti riconosciute dalla giurisprudenza di vertice pag. 50 Sommario 3 4.5. Indirizzi d’analisi alla luce delle emergenti novità legislative pag. 52 5. Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, qualificazione delle condotte penalmente rilevanti pag. 55 5.1. Spostamento del baricentro del sistema penale tributario dalla repressione dei reati dichiarativi, alla repressione delle condotte incidenti sulla fase della riscossione pag. 55 5.1.1. L’impatto delle novità normative introdotte dal D.L. 124/2019 sul reato de quo pag. 56 5.2. Il reato, il soggetto attivo e la condotta attiva pag. 58 5.2.1. La natura del reato di pericolo (concreto) e la tutela prodromica delle pretese del Fisco pag. 58 5.2.2. Gli aspetti “qualificanti” le condotte di sottrazione, la ratio incriminatrice, il bene giuridico tutelato e la soglia di punibilità penalmente rilevante pag. 59 5.3. La simulazione quale chiave di lettura unitaria delle fattispecie di condotte penalmente rilevanti: “alienazione simulata” e “altri atti fraudolenti” pag. 61 5.3.1. “Altri atti simulati”: casi e indicazioni operative pag. 62 5.3.2. L’alienazione simulata, il quid pluris della condotta dell’Agente: lo “stratagemma” per sottrarre le garanzie patrimoniali all’esecuzione. Casi affrontati in sede giurisdizionale pag. 66 5.3.3. Conclusioni. Il denominatore comune delle condotte fraudolente e il totem della “circolarità” delle operazioni pag. 66 6. Casi pratici e tecnica professionale pag. 69