L'opera, resa ardua dalla vastita' degli argomenti e dai repentini cambiamenti, ultimi dei quali apportati dalla circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 2/E del 21 febbraio 2014, e' suddivisa in due parti: la prima relativa alla imposta di registro e la seconda alle altre imposte indirette.
Sono affrontati gli aspetti civilistico-fiscali di maggior rilievo e di recente interesse nell'attivita' notarile, quali trust, vincoli di destinazione per il fotovoltaico, patti di famiglia, esdebitamento, esecuzioni immobiliari.
L'ampio uso di esempi chiarificatori dei passaggi piu' ostici e' finalizzato alla ricerca della soluzione pratica ai problemi con il minimo aggravio economico ed il massimo rispetto della norma, con un approccio pratico ma al contempo scientificamente rigoroso frutto della consolidata esperienza professionale e del reale entusiasmo degli Autori.
CENNI DI DIRITTO TRIBUTARIO
1. Il sistema fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
2. Le imposte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
3. Classificazione delle imposte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
3.1. Distinzione in base all’oggetto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
3.2. Distinzione in base alle tipologie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
4. Presupposti di imposta e base imponibile. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
5. Soggetti passivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
PARTE PRIMA
Capitolo I
L’IMPOSTA DI REGISTRO
1. Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2. Evoluzione del tributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3. Il notaio e l’imposta di registro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
4. La registrazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
4.1. Nozione e uffici competenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
4.2. Funzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
4.3. Modalità.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
4.3.1. Registrazione ordinaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
4.3.2. Modello unico informatico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
4.3.3. Bollo imposte cumulative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
4.3.4. Termine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.3.5. Autoliquidazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.4. Definizione di imposte principali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
4.5. Istanze per attribuzione di rendita catastale. Cenni e rinvio. . . . . . . . . . . 16
5. Tipi di imposta: proporzionale e fissa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
6. Registrazione volontaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
6.1. Registrazione d’ufficio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
7. Registrazione a debito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
8. Termini per la registrazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
8.1. Atti soggetti a registrazione in termine fisso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
8.2. Atti soggetti a registrazione in caso d’uso.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
8.3. Atti non soggetti a registrazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
9. Richiesta di registrazione degli atti scritti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
10. Denuncia di eventi successivi alla registrazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
10.1. Atto ricognitivo di avveramento della condizione o di evento che dà luogo ad
ulteriore liquidazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
11. Regole per l’applicazione dell’imposta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
11.1. Base imponibile e valore venale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
11.2. Valutazione automatica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
11.3. Principio del “prezzo-valore”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
11.4. Rendita proposta. Cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
11.5. Atti privi di elementi necessari (corrispettivo — data). . . . . . . . . . . . . . 29
11.6. Non vincolatività di circolari e risoluzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
12. Decadenza e prescrizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
13. Deposito del prezzo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Capitolo II
MODALITÀ APPLICATIVE
1. Regime impositivo dal 1º gennaio 2014. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2. Atti giudiziari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
3. Contratti verbali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
4. Atti che contengono più disposizioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
5. Atti che generano più formalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
6. Interpretazione degli atti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
7. Apparenti discrasie tra gli artt. 21 e 41. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
8. Enunciazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
9. Atti relativi a beni soggetti ad aliquote diverse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
10. Presunzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
10.1. Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
10.2. Trasferimento di pertinenze e accessioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
11. Alternatività. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
12. Contratti a tempo indeterminato, a prezzo indeterminato, proroga tacita, recesso
anticipato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
12.1. Contratti a corrispettivo e canone indeterminato. . . . . . . . . . . . . . . . . 49
13. Atti nulli o annullabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
14. Atti plurimi o complessi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
14.1. Il nuovo principio dell’assorbimento per gli “atti e formalità conseguenti”. . 52
14.2. Riepilogo e schemi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
15. Atti sottoposti a condizione, omologazione o approvazione. . . . . . . . . . . . . . . 59
16. Obbligazioni alternative, facoltative, multa penitenziale, caparra penitenziale clausola
penale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
17. Atti inesistenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
18. Sanatoria delle annullabilità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
18.1. Rinnovazione del contratto nullo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
18.2. Ratifica, convalida, conferma.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
18.2.1. Conferma di contratto nullo e rinnovazione. Corrispettivo non
versato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
19. Negozi nella fase patologica del contratto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
19.1. Condizione risolutiva e clausola risolutiva espressa.. . . . . . . . . . . . . . . 67
19.2. Mutuo dissenso. Cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
20. Diffida ad adempiere. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
21. Simulazione e contratto dissimulato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
22. Negozio indiretto e negozio fiduciario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
22.1. Intestazione fiduciaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
23. Atti a contenuto patrimoniale e non. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
VIII Indice
Capitolo III
PRINCIPI GENERICI DI RILEVANZA REDAZIONALE
1. Principi generali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
2. Prelievi e versamenti del contante — Antiriciclaggio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
2.1. Tracciabilità — Strumenti finanziari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3. Plusvalenze immobiliari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
3.1. Terreni edificabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
3.1.1. Cessione nei cinque anni di fabbricati e terreni. . . . . . . . . . . . 86
3.1.2. Plusvalenze non tassate. Ipotesi non ricorrenti. . . . . . . . . . . . . 87
3.2. Provenienze successorie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
3.3. Provenienze donative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
3.3.1. Provenienza da soggetto residente all’estero. . . . . . . . . . . . . . 88
3.3.2. Provenienza relativa a nuda proprietà e usufrutto. . . . . . . . . . . 89
3.4. Lease back. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
3.5. Rivendita di immobile acquistato per usucapione. . . . . . . . . . . . . . . . 90
3.6. Trasferimento a seguito di separazione o divorzio. . . . . . . . . . . . . . . . 90
3.7. Locazione con patto di futura vendita. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
3.8. Assegnazione in godimento da parte di una cooperativa.. . . . . . . . . . . . 91
3.9. Risoluzione per mutuo dissenso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
4. Credito d’imposta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
5. Abuso del diritto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Capitolo IV
NEGOZI TRASLATIVI DELLA PROPRIETÀ E DIRITTI REALI
Sezione I
DIRITTI DI GODIMENTO SU COSA ALTRUI
1. Usufrutto e nuda proprietà. Cenni civilistici. Disciplina fiscale. . . . . . . . . . . . . 95
1.1. Costituzione dell’usufrutto a termine iniziale certo, incerto, a tempo
determinato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
1.2. Cessione dell’usufrutto vitalizio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
1.3. Cessione dell’esercizio del diritto di usufrutto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
1.4. Costituzione dell’usufrutto si praemoriar e cum praemoriar. . . . . . . . . . . 99
1.5. Costituzione del sub-usufrutto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
1.6. Riunione dell’usufrutto alla nuda proprietà. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
1.6.1. Aspetti temporali — Usufrutto costituito ante 1973. . . . . . . . . . 101
1.7. Usufrutto, uso e abitazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
1.7.1. Trasferimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
1.7.2. Usufrutto congiuntivo e successivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
1.7.3. Rinuncia all’usufrutto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
2. Costituzione, riserva e trasferimento del diritto di superficie. . . . . . . . . . . . . . 105
2.1. Costituzione a titolo oneroso — Il riservatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
3. Servitù: volontarie, a vantaggio futuro, a carico di edifici da costruire, di uso pubblico.. 107
3.1. Individuazione delle aliquote e del regime IVA/registro. . . . . . . . . . . . . 108
3.2. Abbandono del fondo servente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
3.3. Servitù contenuta nell’atto di trasferimento.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
4. Atto di affrancazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
4.1. Usi civici. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
5. Acquisto della proprietà a titolo originario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Indice IX
5.1. Riconoscimento di perfezionata usucapione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
5.2. Accertamento stragiudiziale di usucapione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
5.2.1. Atto notarile in assenza di sentenza di usucapione. . . . . . . . . . . 119
5.3. Interversione nel possesso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
5.3.1. Dichiarazione di costruzione su fondo altrui. . . . . . . . . . . . . . 122
6. Accessione della costruzione al terreno. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
7. Atto di rettifica di dati catastali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
7.1. Rettifica con modalità informatiche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
7.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
8. Occupazione di fondo attiguo — Accessione invertita. . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
9. Diritto di soprelevazione — Rinuncia all’indennità.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
10. Avulsione — Procedimento di acquisizione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
11. Il fotovoltaico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
11.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
11.2. Accatastamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
11.3. Fotovoltaico e imposizione indiretta.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
11.4. Regime tributario rapportato alle diverse tipologie contrattuali. . . . . . . . . 139
11.4.1. Locazione e affitto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
11.4.2. Diritto di superficie e servitù. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
11.5. Trasferimento di progetti e impianti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
11.6. Imposte connesse alle garanzie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
11.7. Tassazione della vendita dell’energia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
11.8. Impianti fotovoltaici su beni di enti territoriali. . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
11.9. Condominio e fotovoltaico — Società di fatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
11.10. Leasing e fotolvaico.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
11.11. Cessione del credito e Gestore dei Servizi Energetici. Cenni e rinvio.. . . . . 150
Sezione II
NEGOZI GIURIDICI AVENTI AD OGGETTO TERRENI E FABBRICATI
A) TERRENI E FABBRICATI
1. Trasferimenti relativi a terreni e fabbricati. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
1.1. Terreni con destinazione edificatoria e non. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
1.2. Terreni destinati a verde, servizi, attrezzature pubbliche. . . . . . . . . . . . 154
1.3. Cessione frazionata di terreni edificabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
1.4. Cessione di terreno agricolo e ricadente in zona agricola EP. . . . . . . . . . 155
1.4.1. Terreno agricolo, supplemento di prezzo. . . . . . . . . . . . . . . . 156
1.5. Aree bianche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
1.6. Trasferimento a titolo oneroso di terreno in parte agricolo e in parte
edificatorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
2. Cessione di fabbricato con circostante terreno — Criterio della prevalenza. . . . . . 159
2.1. Trasferimento di fabbricato strumentale: cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . 160
2.2. Cessione di capannone industriale non organizzato per attività di impresa.
Cenni e rinvio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
3. Trasferimento/conferimento di immobili in società di mero godimento. . . . . . . . 161
4. Trasferimento di immobile da privato a imprenditore agricolo. . . . . . . . . . . . . 162
4.1. Ipotesi specifiche: cessione di immobile da privato o da impresa. . . . . . . . 163
4.2. Cessione nel triennio di abitazioni e pertinenze da impresa. . . . . . . . . . . 163
5. Cessione di terreno gravato da vincolo di inedificabilità. . . . . . . . . . . . . . . . . 163
6. Cessione di immobili situati all’estero a) da privato b) da impresa. . . . . . . . . . . 164
6.1. Cessione di immobili siti in Italia effettuata da soggetti esteri. . . . . . . . . . 164
X Indice
B) FONDI RUSTICI E AZIENDE AGRICOLE
1. Trasferimento di immobili da imprenditore agricolo professionale. Cenni e rinvio. . 165
1.1. Trasferimento di fabbricato rurale — Nuova nozione di fabbricato rurale. . . 165
1.2. Trasferimento di suolo edificatorio da parte di impresa agricola. . . . . . . . 167
2. Definizione di azienda agricola, differenze tra fondo rustico e terreno agricolo. . . . 168
2.1. Cessione di terreno agricolo e azienda agricola, fondo attrezzato. . . . . . . . 168
2.2. Fondo rustico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
2.3. Trasferimento di azienda agricola e di fondo rustico.. . . . . . . . . . . . . . 171
2.4. I trasferimenti a titolo oneroso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
2.5. Requisiti di ruralità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
3. Trasferimenti a titolo gratuito e per successione di azienda agricola e suoi rami. Cenni
e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
3.1. Cessione di azienda agricola e plusvalenze. Cenni e rinvio. . . . . . . . . . . 173
Sezione III
ATTIVITÀ NEGOZIALE DI COMUNI E ALTRI ENTI
Introduzione. Normativa speciale sul divieto di alienazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
A) COMUNI
Premessa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
1. Atti dei Comuni: normative di riferimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
1.1. Trasferimento di immobili in attuazione di programmi pubblici di edilizia
residenziale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
2. Trasferimento di immobili compresi in Piani di edilizia residenziale. . . . . . . . . . 179
2.1. Cessione gratuita al Comune.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
2.2. Cessione gratuita di aree comprese in Piani Particolareggiati. . . . . . . . . . 180
2.3. Trasferimento di fabbricato da Comune o altro Ente pubblico territoriale. . . 181
2.4. Trasferimento di fabbricato da privato in favore di Ente pubblico territoriale.. 184
2.5. Trasferimento di area da Ente territoriale in favore di privato. . . . . . . . . 184
3. Edilizia residenziale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
3.1. Prezzo per la trasformazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
3.1.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
3.1.2. Trascrizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
4. Cessione di fabbricati su aree “PIP” — Agevolazione ex art. 32 del d.P.R. 601/1972.. 190
5. Attività di lottizzazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
5.1. Opere di urbanizzazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
5.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
6. Lottizzazioni convenzionate — Redistribuzione di aree tra co-lottizzanti. . . . . . . . 195
7. Esproprio di aree da parte dei Comuni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
7.1. Espropriazione di aree per finalità produttive o per pubblica utilità. . . . . . 197
8. Servitù su strade vicinali private e pubbliche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
9. Cessione di cubatura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
9.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
10. Atto di destinazione a pertinenza richiesto da strumento urbanistico. . . . . . . . . . 202
10.1. Atto d’obbligo per imposizione di vincoli di natura urbanistica.. . . . . . . . 202
10.2. Convenzione di rimozione dei vincoli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
11. Limiti per i Comuni rispetto alla costituzione di società. . . . . . . . . . . . . . . . . 205
11.1. Società a partecipazione pubblica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
12. Comuni con meno di 30.000 abitanti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
13. Contratti di gestione esattoriale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
Indice XI
13.1. Parcheggi su concessione dei Comuni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
14. Concessione e cessione di diritti d’acqua a tempo determinato. . . . . . . . . . . . . 210
15. Trasferimento di immobili da Comuni a fondazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
B) ALTRI ENTI
1. Atti nei quali Stato ed Enti sono parti contrattuali. Trasferimenti ex l. 512/1982. . . 211
1.1. Trasferimento immobiliare in favore di Aziende municipalizzate e similari.. . 214
1.2. Trasferimento di alloggi da Poste Italiane in favore del locatario. . . . . . . . 214
1.3. Trasferimento di alloggi costruiti ex l. 865/1971. . . . . . . . . . . . . . . . . 215
1.3.1. Trasferimento di immobile a favore di ATER. . . . . . . . . . . . . 216
1.4. Trasferimento di immobili dallo Stato a IACP e Comuni ex l. 388/2000 e
449/1997. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
1.4.1. Alienazione del patrimonio residenziale pubblico. . . . . . . . . . . 217
1.5. Trasferimento in favore di ente costituito per attività pubblica. . . . . . . . . 218
2. Trasferimento da ente pubblico a soggetto privato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
3. Atti dell’ATER e altri enti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
3.1. Trasferimento di fabbricato abitativo a enti pubblici territoriali.. . . . . . . . 221
4. Cessione volontaria in corso di espropriazione per pubblica utilità. . . . . . . . . . . 221
5. Regime delle concessioni pubbliche e private: concessioni su beni demaniali. . . . . 222
5.1. Concessioni ad aedificandum. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
5.2. Concessioni ed atti dispositivi su beni demaniali. . . . . . . . . . . . . . . . . 228
5.3. Concessioni a privati per usi eccezionali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
5.4. Stabilimento balneare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
5.5. Demanio stradale per realizzazione di accessi, cartellonistica, impianti di
distribuzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
5.6. Cessione di terreno destinato a impianto di distribuzione di carburante. . . . 231
6. Finanziamenti dell’Unione europea a favore di Gruppi di Azione Locale. . . . . . . 232
7. Trasformazione da Ente pubblico in soggetto privato. Processo di privatizzazione e
golden share. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
8. Atti di enti diversi dalle società lucrative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
9. Enti che non perseguono fini di lucro — Fondazioni e Associazioni. . . . . . . . . . 237
10. La tassazione degli atti degli Enti no profit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
10.1. Enti non commerciali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
10.2. Organizzazioni non lucrative di utilità sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
11. Enti che perseguono fini di culto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
11.1. Autorizzazione per acquisti immobiliari.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
11.2. Trattamento tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
11.3. Cessione in favore di ONLUS o di ex IPAB. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
12. Ente ecclesiastico — Nozione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
12.1. Cessione gratuita da parte dell’Istituto per sostentamento del clero. Rinvio. . 243
13. Comitati. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
14. Cooperative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
14.1. Trattamento fiscale degli atti costitutivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
14.2. Presupposti e requisiti indispensabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
14.3. Distinzioni.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
14.4. Atti delle cooperative edilizie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
14.5. Tassazione degli atti costitutivi o modificativi delle Cooperative Edilizie. . . . 249
14.6. Acquisti da parte di cooperative.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
14.7. Atti delle cooperative sociali quali ONLUS di diritto. . . . . . . . . . . . . . 250
14.8. Trasferimenti di alloggi di ER da cooperative edilizie—Assegnazione a soci da
cooperative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
15. Trasferimenti a favore di ONLUS.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
XII Indice
16. Atti di trasformazione degli enti pubblici. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
17. Atti di movimenti e partiti politici.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
18. Atti e finanziamenti della Cassa Depositi e Prestiti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
19. Società costituite per Servizi di pubblica utilità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
20. Riepilogo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Sezione IV
ALTRI NEGOZI TRASLATIVI: VENDITE, PERMUTE, NEGOZI ASSIMILABILI
1. Vendite di beni immobili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
1.1. Vendita di immobili eco-compatibili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
2. Vendita di beni mobili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
2.1. Vendita di autoveicoli, unità da diporto, macchine agricole. . . . . . . . . . . 260
3. Circolazione delle grandi opere d’arte.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
4. Vendita ad effetti reali differiti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
5. Vendita di cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
5.1. Regime tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
6. Vendita di cosa altrui e parzialmente altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
7. Vendita con riserva della proprietà. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
7.1. Regime tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
7.2. Decesso del venditore. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
8. Vendita a scopo di garanzia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
8.1. Vendita sottoposta alla condizione dell’adempimento. . . . . . . . . . . . . . 275
8.1.1. Aspetti fiscali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
8.2. Vendita con pagamento differito in un’unica soluzione. . . . . . . . . . . . . 276
8.3. Vicende giuridiche successive (pagamento, morte del venditore, morte del
compratore, adempimento) nella vendita con riserva della proprietà e nella
vendita sottoposta a condizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
9. Vendita con patto di riscatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
9.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
9.2. Cessione del diritto di riscatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
9.3. Atto unilaterale d’esercizio del riscatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
10. Vendita con pagamento dilazionato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
10.1. Tassazione dell’ipoteca legale e cambiali semplici o ipotecarie. . . . . . . . . 282
11. Vendita sottoposta a condizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
11.1. Vendita di terreno sottoposta alla condizione della sopravvenuta edificabilità.. 283
11.2. Vendita sottoposta a condizione unilaterale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
12. Vendita con accollo di mutuo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
13. Alienazione soggetta a vincoli. Alienazione di beni culturali.. . . . . . . . . . . . . . 286
13.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
13.2. Beni soggetti a vincoli paesaggistici. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
13.3. Vendita di bene mobile culturale e non culturale. . . . . . . . . . . . . . . . 290
13.4. Vendita con pagamento dilazionato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
14. Permuta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
14.1. Permuta con conguagli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
14.1.1. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
14.1.2. Permuta e credito di imposta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
14.1.3. Connessioni al decreto legislativo 122/2005 cautele e garanzie. . . . 296
14.2. Contratto facio ut des e facio ut facias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
15. Permuta di bene presente con cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
15.1. Permuta di cosa futura e permesso a costruire. . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
15.1.1. Figure affini connesse allo scambio di suolo e fabbricato da costruire.. 303
15.1.2. Vendita e appalto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Indice XIII
15.1.3. Condizione di adempimento (o inadempimento). . . . . . . . . . . . 304
15.1.4. Preliminare di vendita di cosa presente con cosa futura. . . . . . . . 305
15.1.5. Vendita e preliminare trascritto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
15.1.6. Preliminare trascritto e compensazione. . . . . . . . . . . . . . . . . 307
15.1.7. Trust operativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
15.1.8. Vendita con riserva del diritto di superficie o riserva di aree. . . . . 308
15.1.9. Vendita di quota indivisa del terreno, appalto e divisione di cosa
futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
15.1.10. Vendita del terreno e contestuale preliminare di vendita di unità
immobiliare futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
15.1.11. Vendita e appalto nello stesso rogito. . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
16. Atti di disposizione della controprestazione ancora da eseguirsi. . . . . . . . . . . . 311
16.1. Atti relativi alla permuta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312
17. Fabbricati in costruzione: tassazione della ricchezza prodotta. . . . . . . . . . . . . . 314
18. Cessione o trasferimenti di immobili siti all’estero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
19. Alienazioni di immobili già appartenenti alla tipologia di strutture recettive. . . . . . 315
19.1. Riferimenti catastali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
20. Concessione di beni statali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
21. Vendita di eredità o di quote in comunione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
22. Vendita di ambasciata. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Capitolo V
NEGOZI DI NATURA DICHIARATIVA
1. Divisione semplice e con conguagli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
1.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
1.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
2. Divisione e collazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330
3. Divisione parziale e stralcio di quote. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
3.1. Masse plurime e comunioni plurime. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
3.2. Atto di riunificazione delle masse. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
4. Divisione di beni acquistati in comunione legale e convenzionale.. . . . . . . . . . . 337
5. Divisione ereditaria di quote societarie: cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
6. Accordo sull’assetto d’interessi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
7. Divisione di cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
8. Scioglimento di comunione mediante attribuzione di usufrutto e nuda proprietà. . . 341
Capitolo VI
NEGOZI DISMISSIVI E RINUNZIATIVI
1. Rinuncia a diritto reale di godimento — Usufrutto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
1.1. Rinuncia alla chiamata ereditaria e all’eredità.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
1.2. Rinuncia all’eredità del chiamato in possesso dei beni ereditari. . . . . . . . . 345
1.3. Rinuncia al legato obbligatorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
1.3.1. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
1.4. Rinuncia alla quota del bene in comunione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
2. Rinuncia all’azione revocatoria.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
3. Rinuncia al diritto di prelazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
4. Rinuncia al diritto di abitazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
5. Rinuncia all’indennità nel diritto di sopraelevazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
6. Rinuncia al credito e rinuncia alla condizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
7. Rinuncia a diritti futuri.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
8. Rinuncia al trasporto per conto terzi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
XIV Indice
Capitolo VII
CONTRATTI VARI E NEGOZI DI NATURA OBBLIGATORIA
Sezione I
CONTRATTI VARI
1. Precostituzione del condominio; riflessi redazionali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352
2. Contratto a favore del terzo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
2.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
2.2. Contratto a favore di terzo incapace. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358
3. Contratti aleatori, di durata, atipici — Rendita vitalizia e rendita perpetua. . . . . . 361
3.1. Somministrazione alimentare o mantenimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
3.2. Contratto di mantenimento e donazione modale. . . . . . . . . . . . . . . . . 364
4. Intestazioni di beni a nome altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
4.1. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
5. Contratto per persona da nominare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368
5.1. Vendita dell’affare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
6. Contratto d’appalto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372
6.1. Dichiarazioni del cessionario.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374
7. Contratto d’opzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376
8. Cessione del contratto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
8.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379
9. Contratto di durata, esecuzione continuata o periodica: recesso. . . . . . . . . . . . 379
10. Regolamentazione di confini. Deroga alle distanze legali.. . . . . . . . . . . . . . . . 380
10.1. Tassazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
11. Rettifica di dati catastali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
11.1. Rettifica notarile con modalità informatiche. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384
11.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386
12. Atto di identificazione catastale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387
13. Verbale di deposito.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388
13.1. Deposito di scrittura privata. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389
13.2. Deposito di atto estero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
13.2.1. Formalità connesse agli atti provenienti dall’estero.. . . . . . . . . . 392
13.3. Deposito di pegno formalizzato all’estero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
13.4. Deposito di documenti in busta chiusa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
14. Contratto di locazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394
14.1. Mancata registrazione del contratto di locazione. . . . . . . . . . . . . . . . . 394
14.1.1. Mancata riscossione dei canoni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
14.2. Sublocazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
14.3. Locazioni effettuate da soggetto privato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
14.4. Nullità dei contratti di locazione per omessa registrazione. . . . . . . . . . . 398
14.5. Inapplicabilità dell’imposta alle cauzioni del locatore. . . . . . . . . . . . . . 398
14.6. Locazione con patto di futura vendita. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
14.7. Locazione ad uso foresteria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
14.8. Locazione di fabbricato ammobiliato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
14.8.1. Locazione di fabbricato ristrutturato. . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
14.9. Atto di cessione di pigioni e fitti non scaduti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 400
14.10. Accordi per riduzione dei canoni di locazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . 400
Indice XV
14.11. Cessione di contratto di locazione di beni immobili e locazione finanziaria su
immobili strumentali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
14.12. Locazione di beni mobili.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404
14.13. Locazione o noleggio di mezzi di trasporto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404
15. Norme in materia di federalismo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
15.1. Cedolare secca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
15.2. Locazioni: criteri distintivi tra IVA e Registro. . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
15.3. Versamento dell’imposta per i casi di contratti pluriennali — Calcolo dell’imposta
e riduzioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
15.4. Prelazioni urbane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
16. Il contratto di leasing.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
16.1. Tipologie di leasing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413
16.2. Tavola sinottica di tassazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
17. Affitto di cava o torbiera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
17.1. Affitto di fondo rustico.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
17.2. Affitto di azienda. Rinvio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
17.3. Affitto di immobili. Differenza con affitto d’azienda. . . . . . . . . . . . . . . 417
18. Contratto di comodato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
19. Multiproprietà. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419
19.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
19.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
19.3. Multiproprietà azionaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
20. Contratto preliminare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423
20.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424
20.2. Azione revocatoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428
20.3. Recupero di imposta già versata. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
21. Proposta irrevocabile — Regime fiscale — Contributi pubblici. . . . . . . . . . . . . 430
22. Verbale d’inventario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431
22.1. Inventario di tutela. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431
23. Atti integrativi della legittima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432
24. Mutuo dissenso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434
24.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435
24.1.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436
24.2. Effetto risolutorio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
24.2.1. Recente orientamento della Cassazione: contratto di annientamento.. 439
24.2.2. Assimilazione alla rinunzia abdicativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . 440
24.2.3. Assimilazione alla rinunzia al legato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
24.3. Novazione della causa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
24.3.1. Il regime della pubblicità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445
25. Negozi cautelativi: circolazione di beni di provenienza donativa. . . . . . . . . . . . 446
25.1. Donazione con riserva di disporre.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448
25.2. Vendita congiunta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
26. Negozio complesso e negozio collegato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
27. Atti dell’Autorità giudiziaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453
27.1. Curatori fallimentari: adempimenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455
27.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
27.3. Sentenza di liquidazione di indennità risarcitoria.. . . . . . . . . . . . . . . . 460
28. Operazioni di vendita delegate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460
28.1. Vendite in sede di fallimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462
28.2. Regime fiscale dei verbali di incanto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
29. Mediazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464
29.1. Natura giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465
XVI Indice
29.1.1. Regole operative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 466
29.1.2. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
29.1.3. Analisi comparativa con altri istituti conciliativi. . . . . . . . . . . . 468
29.1.4. Modalità di determinazione della base imponibile. . . . . . . . . . . 470
29.1.5. Tecnica redazionale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471
29.1.6. Applicabilità dell’art. 37 del d.P.R. 131/1986.. . . . . . . . . . . . . 471
29.1.7. Enunciazione di atti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472
29.1.8. Soggetti obbligati alla registrazione e trascrizione. . . . . . . . . . . 474
29.1.9. Considerazioni sull’art. 17 del d.lgs. 28/2010. . . . . . . . . . . . . . 476
29.1.10. Regolamentazione delle indennità versate ai mediatori.. . . . . . . . 476
29.2. Mediazione tributaria.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478
30. Verbale di conciliazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479
31. Cessione di know how. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479
32. Cessione di diritti di autore. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480
33. Vendita di beni mobili — Vendita di elicottero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 480
33.1. Vendita di animale domestico — Vendita di meteorite. . . . . . . . . . . . . 481
33.2. Cessione di bene strumentale da imprenditore/professionista. . . . . . . . . . 482
34. Atti sottoposti a condizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483
35. Vendita di studio professionale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485
35.1. Aspetti fiscali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485
35.2. Cessione dell’attività professionale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
36. Negozi di accertamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
36.1. Atto ricognitivo: versamenti per conto altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
37. Contratto estimatorio avente ad oggetto azioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490
38. Cessione del diritto di immagine. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 491
39. Atto notorio.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492
40. Verbale di mancata comparizione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
41. Accordi contrari alle disposizioni del TU. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494
42. Giuramento di perizia stragiudiziale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 494
Sezione II
NEGOZI DI NATURA OBBLIGATORIA
A) MODIFICHE SOGGETTIVE ED OGGETTIVE
1. Adempimento dell’obbligazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
1.1. Adempimento del debito altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
1.2. Modalità di adempimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 496
1.3. Surrogazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 497
1.3.1. Surrogazione per volontà del debitore. . . . . . . . . . . . . . . . . 499
1.3.2. Surrogazione tra banche ed operazioni di finanziamento (art. 15 d.lgs.
601/1973). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 499
1.4. Novazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500
1.5. Delegazione; espromissione; accollo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 501
1.6. Contratti estintivi dell’obbligazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 503
2. Riconoscimento di debito semplice e garantito da ipoteca.. . . . . . . . . . . . . . . 504
2.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504
3. Remissione del debito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 507
4. Compensazione; deposito cauzionale; quietanza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508
5. Cessione del credito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509
5.1. Considerazioni sulla tassazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 510
5.1.1. Cessione di credito in ambito di operazioni finanziarie. . . . . . . . 511
Indice XVII
5.1.2. Cessione di credito e cartolarizzazione. . . . . . . . . . . . . . . . . 511
5.1.3. Cessioni di credito verso lo Stato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513
5.1.4. Cessione di credito futuro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514
5.1.5. Cessione di credito in pagamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514
5.1.6. Cessione di credito in luogo di adempimento. . . . . . . . . . . . . 515
5.1.7. Cessione di credito in garanzia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516
5.2. Ipotesi particolari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 517
5.3. Cessione del credito e Gestore dei Servizi Energetici. . . . . . . . . . . . . . 517
5.4. Decreto sui debiti della PA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519
B) NEGOZI DI GARANZIA
1. Contratto di mutuo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522
1.1. Trattamento fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523
1.2. Mutuo per abitazione principale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 524
1.2.1. Mutui stipulati all’estero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526
1.2.2. Mutuo INPDAP e INAIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 526
1.2.3. Mutui Cassa depositi e prestiti.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528
1.2.4. Mutui ipotecari senza limiti di valore. . . . . . . . . . . . . . . . . . 529
1.3. Rinegoziazione d.lgs. 141 e 218/2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 529
1.4. Trasformazione di apertura di credito in mutuo fondiario.. . . . . . . . . . . 531
1.5. Ipoteca garantita con effetti cambiari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531
2. Permanenza dell’ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532
2.1. Generalità — Garanzie reali e personali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 532
2.2. Costituzione di ipoteca a favore dello Stato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533
3. Cancellazione semplificata dell’ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533
3.1. Rilevanza del concetto di fondiarietà. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 534
3.2. Rilevanza dell’ipoteca a garanzia di mutuo non fondiario. . . . . . . . . . . . 536
3.3. Ipoteca annotata su titoli.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536
4. Diritto transitorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537
4.1. Estinzione anticipata di mutui immobiliari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 546
4.1.1. Cancellazione di citazione, domanda giudiziale pignoramento.. . . . 546
4.1.2. Pignoramento: effetti sulla vendita. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
5. Modifiche nei contratti di finanziamento: portabilità.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 551
5.1. Generalità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551
5.2. Sostituzione e sospensione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 554
5.3. Moratorie sui mutui per le imprese. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556
5.4. Estinzione anticipata dei mutui immobiliari — Recesso. . . . . . . . . . . . . 557
5.5. Modifica unilaterale delle condizioni contrattuali.. . . . . . . . . . . . . . . . 560
5.6. Subingresso; surrogazione; trasferimento di credito. . . . . . . . . . . . . . . 561
6. Spese addebitabili al cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561
7. Vicende dell’ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 563
7.1. Postergazione di grado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564
7.2. Ripetizione di ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564
7.3. Riduzione di ipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565
7.3.1. Restrizione di ipoteca.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565
8. Costituzione di ipoteca legale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 566
9. Limiti all’iscrizione di ipoteca da parte di Equitalia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 566
10. Trasferimento di ipoteca su immobili differenti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567
11. Costituzione di ipoteca volontaria nella rendita vitalizia. . . . . . . . . . . . . . . . . 567
12. Ipotesi particolari: ipoteca su cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568
13. Fideiussioni plurime. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 568
13.1. Polizze fideiussorie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569
XVIII Indice
13.2. Fideiussioni a garanzia di privati e amministrazioni statali.. . . . . . . . . . . 569
13.3. Lettera di fideiussione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570
13.4. Fideiussione bancaria e assicurativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 571
14. Espromissione in mutuo fondiario.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572
15. Contratti di garanzia e similari — Lettere di patronage — Promessa del fatto del terzo
— Depositi fiduciari — Vendita con patto marciano. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572
16. Atto costitutivo di pegno a garanzia.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 574
17. Pegno su quote. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575
C) NEGOZI DI RAPPRESENTANZA E DI COLLABORAZIONE
1. Contratto di mandato.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575
1.1. Regime fiscale del mandato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 575
1.2. Mandato irrevocabile all’incasso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576
1.3. Mandato irrevocabile con dispensa dal rendiconto.. . . . . . . . . . . . . . . 577
1.4. Mandato irrevocabile, con rappresentanza senza corrispettivo. . . . . . . . . 578
1.5. Mandato senza rappresentanza per acquisti non lesivi di legittima. . . . . . . 578
2. Gestione di affari altrui. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579
3. Procura — Nozione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 580
3.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581
3.2. Procura generale estera.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582
3.2.1. Procura per rimborsi IVA a cittadini non residenti. . . . . . . . . . 584
3.3. Revoca della procura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584
4. Contratto di procacciamento d’affare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 584
4.1. Disciplina civilistica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585
4.2. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 585
D) NEGOZI CONNESSI A SETTORI SPECIFICI — NUOVI SCHEMI CONTRATTUALI
1. Studi associati — Società tra professionisti — Excursus. . . . . . . . . . . . . . . . . 586
1.1. Modifiche legislative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 587
1.2. Professioni non organizzate. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590
1.3. Società sportive professionistiche e dilettantistiche. . . . . . . . . . . . . . . . 591
1.3.1. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593
2. Contratto di factoring.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593
2.1. Trattamento fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594
3. Contratto di trust — Trust immobiliare. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595
3.1. Inquadramento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596
3.2. Nozione di trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597
3.3. Natura giuridica del trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597
3.4. Soggetti del trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 598
3.4.1. Trustee.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 598
3.4.2. Guardiano o protector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 599
3.4.3. Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600
3.5. Superamento del principio della responsabilità del debitore (art. 2740 c.c.) . 600
3.6. Antiriciclaggio ed adeguata verifica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601
3.7. Trust fittizi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601
3.8. Norme materiali o imperative. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 602
3.9. Segregazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
3.10. Trust autodichiarato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 603
3.11. Azione di tracing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604
3.12. Trust liberali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604
3.13. Trust per disabili. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604
Indice XIX
3.14. Trust di famiglia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605
3.15. Trust di scopo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 605
3.16. Trust commerciali.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606
3.17. Trust di partecipazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
3.18. Trust liquidatori. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
3.19. Blind trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
3.20. Trust testamentari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 608
3.21. Figure affini — Fondo patrimoniale — Atto di destinazione — Fondazione.. 609
3.21.1. Atti di destinazione e professionisti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 610
3.22. Trascrizione del trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
3.23. Tassazione imposte indirette. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614
3.23.1. Agevolazioni fiscali: beneficiario finale. . . . . . . . . . . . . . . . . 615
3.23.2. Tassazione dei trust di scopo o discrezionali. . . . . . . . . . . . . . 616
3.23.3. Tassazione del trust stipulato all’estero con beneficiari italiani. . . . 617
3.23.4. Tassazione al momento della devoluzione dei beni.. . . . . . . . . . 617
3.23.5. Tassazione della successione dei trustees. . . . . . . . . . . . . . . . 617
3.23.6. Tassazione della successione dei guardiani. . . . . . . . . . . . . . . 617
3.23.7. Tassazione di acquisti e vendite durante la vita del trust. . . . . . . 618
3.23.8. Trust e IVIE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618
3.24. Imposte dirette — Redditualità. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 618
3.25. Residenza fiscale del trust. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 620
3.26. Compensi percepiti dal trustee.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621
4. Contratto di affidamento fiduciario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 621
4.1. Nozione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622
4.2. Figure affini. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 622
4.3. Il contratto di affidamento fiduciario opaco. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623
4.4. Trasparenza del contratto di affidamento fiduciario. . . . . . . . . . . . . . . 624
4.5. Affidamento fiduciario e imposte sulle successioni e donazioni. . . . . . . . . 625
5. Contratto di appalto pubblico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625
6. Patto di prelazione e riscatto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 626
6.1. Tassazione del divieto convenzionale di alienazione. . . . . . . . . . . . . . . 627
6.2. Atto di riscatto del confinante coltivatore diretto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 628
7. Negotium mixtum cum donatione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629
8. Rinuncia all’usufrutto.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630
9. Transazione semplice e transazione novativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 630
9.1. Transazione: recente orientamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 631
10. Contratti complessi di distribuzione cinematografica.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 634
11. Contratti di lavoro domestico di assistenza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 634
11.1. Contratti au pair. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 635
Capitolo VIII
NEGOZI PATRIMONIALI NELL’AMBITO DELLA FAMIGLIA
1. Inquadramento civilistico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637
1.1. Regime patrimoniale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 637
1.1.1. Comunione convenzionale dei beni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638
1.1.2. Separazione dei beni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639
1.2. Condizioni di esclusione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639
1.3. Messa in comunione di beni pervenuti in regime di separazione. . . . . . . . 640
1.4. Convenzione patrimoniale tra coniugi: scelta del regime.. . . . . . . . . . . . 641
1.5. Fondo patrimoniale: autorizzazioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642
XX Indice
2. Trasferimenti immobiliari tra coniugi separandi o divorziandi. Diritto di abitazione
sulla casa familiare e assegnazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 642
2.1. Trasferimento infraquinquennale di prima casa. . . . . . . . . . . . . . . . . 645
2.2. Verbale di separazione omologato e sentenza di divorzio. . . . . . . . . . . . 646
2.3. Trattamento fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647
2.4. Modifica degli accordi successivi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649
2.5. Rapporti tra genitori e figli.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650
3. Comunione legale e convenzionale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 650
3.1. Pignoramento per crediti alimentari. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651
3.2. Comunione de residuo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651
3.3. Azienda coniugale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653
4. Atto di riconciliazione tra coniugi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 654
5. Cessione di immobile: dal coniuge imprenditore, da coniugi imprenditore e/o non. . 655
6. Fondo patrimoniale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 656
6.1. Modi di costituzione. Regime fiscale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657
6.2. Fondo con beni di proprietà di entrambi i coniugi. . . . . . . . . . . . . . . 658
6.3. Fondo con beni di un coniuge che non ne riserva la proprietà. . . . . . . . . 658
6.4. Fondo con beni di un terzo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 659
6.4.1. Fondo con beni di un terzo che ne riserva la proprietà. . . . . . . . . . . . . 659
6.4.2. Fondo con beni di un terzo che non ne riserva la proprietà. . . . . . . . . . 660
6.5. Risoluzione consensuale del fondo patrimoniale. . . . . . . . . . . . . . . . . 660
6.5.1. Atto di scioglimento volontario, convenzione patrimoniale. . . . . . 661
7. Assegnazione della casa coniugale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 662
8. Patti di famiglia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 663
8.1. Tassazione: cenni e rinvio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666
8.2. Strategie di protezione dei patrimoni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 666
8.2.1. L’Intestazione Fiduciaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667
8.2.2. La Segregazione.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 667
8.2.3. Assicurazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 668
8.2.4. Diversificazione di strategie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 668
8.2.5. Pianificazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669
8.2.6. Governance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669
9. Modifica dei rapporti personali tra coniugi con scelta di una legge straniera. . . . . 669
10. Lo straniero nei contratti. Funzione notarile di controllo. . . . . . . . . . . . . . . . 670
11. Negozi dispositivi delle cappelle funerarie. Natura giuridica e tassazione. . . . . . . 671
Capitolo IX
NEGOZI DELL’IMPRESA
1. Affitto di azienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673
1.1. Affitto dell’unica azienda o di più aziende. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674
1.2. Tassazione dei canoni aziendali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 676
1.3. Affitto dell’impresa familiare.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 676
1.4. Affitto dell’azienda coniugale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 677
1.5. Affitto di azien
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