“Codice tributario della previdenza complementare” I edizione . . . . V I. Contenuto del codice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII II. Istruzioni comuni per la consultazione dei “T.u.i.r.” (Capitoli I.I.V, I.I.VI e I.I.VII) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IX III. Le tipologie di aderenti alle forme pensionistiche complementari . XI Tabella di raccordo per riferimenti agli articoli del T.u.i.r. inerenti la previdenza complementare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV Glossario della previdenza complementare . . . . . . . . . . . . . . . . XVII Parte Prima LE LEGGI TRIBUTARIE FONDAMENTALI NELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE I IL REGIME TRIBUTARIO PER L’ADERENTE LE IMPOSTE DIRETTE I.I. IL REGIME TRIBUTARIO DELLA CONTRIBUZIONE E LA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI EROGATE DALLE FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE ASPETTI GENERALI E NOVITÀ I.I.I. – Legge 23 dicembre 2014, n. 190. “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilità 2015)” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 I.I.II. – Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175. “Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata” (Stralcio). . 6 I.I.III. – Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66. “Misure urgenti per la competitività e la giustizia sociale”, convertito dalla Legge 23 giugno 2014, n. 89 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 I.I.IV. – Decreto Legge 21 giugno 2013, n. 69. “Disposizioni urgenti per il rilancio dell’economia”. Convertito, in Legge, con modificazioni, dall’art. 1, comma 1, L. 9 agosto 2013, n. 98 (Art. 51) . . . 19 TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI I.I.V. – [Testo Unico delle Imposte sui Redditi] D.P.R. 917 del 22 dicembre 1986. Articoli applicabili nell’ambito della previdenza di primo, secondo e terzo pilastro. In vigore al 1 gennaio 2015 . . . 20 I.I.VI – [Testo Unico delle Imposte sui Redditi] D.P.R. 917 del 22 dicembre 1986. Articoli applicabili nell’ambito della previdenza di primo, secondo e terzo pilastro. In vigore al 31 dicembre 2006 . . 81 I.I.VII. – [Testo Unico delle Imposte sui Redditi] D.P.R. 917 del 22 dicembre 1986. Articoli applicabili nell’ambito della previdenza di primo, secondo e terzo pilastro. In vigore al 31 dicembre 2000 . . 120 VANTAGGI FISCALI PER I RESIDENTI IN ZONE TERREMOTATE O VITTIME DI STRAGI TERRORISTICHE I.I.VIII. – Decreto Legge 10 ottobre 2012 n. 174. “Disposizioni urgenti in materia di finanza e funzionamento degli enti territoriali, nonché ulteriori disposizioni in favore delle zone terremotate nel maggio 2012”. Convertito in Legge, con modificazioni, dall’art. 1, comma 1, della L. 7 dicembre 2012, n. 213 (Art. 11) . . . . . . . . 145 I.I.IX. – Legge 3 agosto 2004, n. 206. “Nuove norme in favore delle vittime del terrorismo e delle stragi di tale matrice” (Stralcio) . . . 146 TRATTAMENTO TRIBUTARIO RELATIVO A CONTRATTI DI ASSICURAZIONE SULLA VITA (DI PURO RISCHIO E MISTI) E ASSICURAZIONI PER IL RISCHIO DI NON AUTOSUFFICIENZA I.I.X. – Legge 23 dicembre 2014, n. 190. “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilità 2015)” (Art. 1, commi 658-659) . . . . . . . . . . . . . . . 149 I.I.XI. – Decreto del Ministero delle Finanze 22 dicembre 2000. “Assicurazioni per il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 XXXVIII INDICE SOMMARIO I.I.XII. – Legge 26 settembre 1985, n. 482. “Modificazione del trattamento tributario delle indennità di fine rapporto e dei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita”. (Art. 6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 I.II. LE ADDIZIONALI COMUNALI E REGIONALI I.II.I. – Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175. “Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata” (Art. 8) . . 157 I.II.II. – Decreto Legislativo 6 maggio 2011, n. 68. “Disposizioni in materia di autonomia di entrata delle regioni a statuto ordinario e delle province, nonché di determinazione dei costi e dei fabbisogni standard nel settore sanitario” (Artt. 1, 2, 6) . . . . . . . . . . . . . 160 I.II.III. – Decreto Legislativo 28 settembre 1998, n. 360. “Istituzione di una addizionale comunale all’IRPEF, a norma dell’articolo 48, comma 10, della Legge 27 dicembre 1997, n. 449, come modificato dall’articolo 1, comma 10, della Legge 16 giugno 1998, n. 191” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 I.II.IV. – Decreto Legislativo 15 dicembre 1997, n. 446. “Istituzione dell’imposta regionale sulle attività produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni dell’Irpef e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta, nonché riordino della disciplina dei tributi locali (IRAP)” (Artt. 50, 66) . . . . . . . . . . . . 171 I.III. IL CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ AI FINI FISCALI I.III.I. – Legge 27 dicembre 2013, n. 147. “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilità 2014)” (Art. 1, comma 486). . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 I.III.II. – Decreto Legge 13 agosto 2011, n. 138. “Ulteriori misure urgenti per la stabilizzazione finanziaria e per lo sviluppo”. (Decreto convertito, con modificazioni, in L. 14 settembre 2011, n. 148) (Artt. 2, 20) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176 INDICE SOMMARIO XXXIX I.IV. IL CONTRIBUTO DI PEREQUAZIONE SULLE PRESTAZIONI IN RENDITA OBBLIGATORIE ED EROGATE DALLE FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE FINO AL 31 DICEMBRE 2014 I.IV.I. – Decreto Legge 6 luglio 2011, n. 98. “Disposizioni urgenti per la stabilizzazione finanziaria”. Convertito in Legge, con modificazioni, dall’art. 1, comma 1, L. 15 luglio 2011, n. 111 (Art. 18). 181 I.V. IL CASELLARIO INPS I.V.I. – Decreto del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali del 16 dicembre 2014, n. 206. – “Regolamento recante modalità attuative del Casellario dell’assistenza, a norma dell’articolo 13 del Decreto-Legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla Legge 30 luglio 2010, n. 122” . . . . . . . . . . . . . . 185 I.V.II. – Legge 23 dicembre 1998, n. 448. “Misure di finanza pubblica per la stabilizzazione e lo sviluppo” (Art. 34) . . . . . . . . . 196 I.V.III. – Decreto Legislativo del 2 settembre 1997 n. 314. “Armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali concernenti i redditi di lavoro dipendente e dei relativi adempimenti da parte dei datori di lavoro” (Art. 8) . . 199 LE IMPOSTE INDIRETTE NELLE PRESTAZIONI DELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE I.VI. LE IMPOSTE DI SUCCESSIONE I.VI.I. – Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175. “Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata” (Art. 11). 201 I.VI.II. – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252. “Disciplina delle forme pensionistiche complementari” (Artt. 11 e 14) . . . . . 202 I.VI.III. – Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 346. “Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni” (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 XL INDICE SOMMARIO II IL REGIME TRIBUTARIO DEL FONDO PENSIONE (FASE DI ACCUMULO) LE IMPOSTE DIRETTE II.I. L’IMPOSTA SOSTITUTIVA A CARICO DEL FONDO PENSIONE NELLA FASE DI ACCUMULO II.I.I. – Legge 23 dicembre 2014, n. 190. “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di Stabilità 2015)” (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 II.I.II. – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252. “Disciplina delle forme pensionistiche complementari” (Art. 17) . . . . . . . . 216 II.I.III. – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47. “Riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare, a norma dell’articolo 3 della Legge 13 maggio 1999, n. 133” (Artt. 5-8) . . 225 II.I.IV. – Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124. “Disciplina delle forme pensionistiche complementari, a norma dell’articolo 3, comma 1, lettera v), della L. 23 ottobre 1992, n. 421” . . . . . . . 232 II.II. L’IRAP II.II.I. – Decreto Legislativo 15 dicembre 1997, n. 446. “Istituzione dell’imposta regionale sulle attività produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni dell’Irpef e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta, nonché riordino della disciplina dei tributi locali (IRAP)” (Art. 3) . . . . . . . . . . . . . . . . 233 LE IMPOSTE INDIRETTE II.III. L’IMPOSTA DI BOLLO II.III.I. – Legge 26 aprile 2012, n. 44. Conversione del Decreto INDICE SOMMARIO XLI Legge 2 marzo 2012, n. 16. “Disposizioni urgenti in materia di semplificazioni tributarie, di efficientamento e potenziamento delle procedure di accertamento” (Art. 8, comma 13) . . . . . . . . . . . 235 II.IV. L’IMPOSTA SUI PREMI DEI CONTRATTI DI ASSICURAZIONE NELLE FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE II.IV.I. – Decreto Legge 24 settembre 2002, n. 209. “Disposizioni urgenti in materia di razionalizzazione della base imponibile, di contrasto all’elusione fiscale, di crediti di imposta per le assunzioni, di detassazione per l’autotrasporto, di adempimenti per i concessionari della riscossione e di imposta di bollo”. Convertito in Legge, con modificazioni, dall’art. 1, L. 22 novembre 2002, n. 265 (Art. 1, comma 2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 II.V. LA TOBIN TAX II.V.I. – Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 21 febbraio 2013. “Attuazione dei commi da 491 a 499 della Legge n. 228/2012 (Legge di Stabilità 2013) – imposta sulle transazioni finanziarie” (Art. 16, comma 5). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 II.VI. L’IMPOSTA UNICA COMUNALE (IUC) II.VI.I. – Legge 27 dicembre 2013, n. 147. “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di Stabilità 2014)” (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 II.VII. L’IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO II.VII.I. – Decreto Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. “Istituzione e disciplina dell’imposta sul valore aggiunto” (Art. 10, comma 1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 XLII INDICE SOMMARIO II.VIII. L’IMPOSTA DI REGISTRO II.VIII.I. – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252. “Disciplina delle forme pensionistiche complementari” (Art. 2) . . . . . . . . . 247 III LE MISURE FISCALI E CONTRIBUTIVE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE NELLA FASE DELLA CONTRIBUZIONE ALLE FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE III.I. LE MISURE COMPENSATIVE AI FINI IRES E IRPEF PER LE IMPRESE LE DISPOSIZIONI VIGENTI – NOVITÀ III.I.I. – Legge 23 dicembre 2014, n. 190. “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di Stabilità 2015)” (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 III.I.II. – Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Testo Unico delle Imposte sui Redditi (Art. 105) . . 254 III.I.III. – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252. “Disciplina delle forme pensionistiche complementari” (Art. 10) . . . . . . . . 256 LE MISURE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE VIGENTI DAL 1 GENNAIO 2001 AL 31 DICEMBRE 2006 III.I.IV. – Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Testo Unico delle Imposte sui Redditi (Art. 105) . . 258 III.I.V. – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47. “Riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare, a norma dell’articolo 3 della Legge 13 maggio 1999, n. 133”, così come modificato ed integrato per effetto del Decreto Legislativo 12 aprile 2001, n. 168 recante “Disposizioni correttive del Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, in materia di riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare” (Art. 1) . . . . . . . . . . . . . . 260 INDICE SOMMARIO XLIII LE MISURE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE VIGENTI FINO AL 31 DICEMBRE 2000 III.I.VI. – Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. “Testo Unico delle Imposte sui Redditi” (Art. 70) . 261 III.I.VII. – Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124. “Disciplina delle forme pensionistiche complementari, a norma dell’articolo 3, comma 1, lettera v), della L. 23 ottobre 1992, n. 421” (Art. 13, comma 6) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263 III.II. IL CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ AI FINI DELLA CONTRIBUZIONE INPS A CARICO DELLE IMPRESE III.II.I – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252. “Disciplina delle forme pensionistiche complementari” (Art. 16) . . . . . . . . 265 IV L’ANAGRAFE TRIBUTARIA IV.I. – Testo del Decreto-Legge 6 dicembre 2011, n. 201, conv. con modif. in Legge di conversione 22 dicembre 2011, n. 214, recante: “Disposizioni urgenti per la crescita, l’equità e il consolidamento dei conti pubblici”. (Artt. 11, commi 2, 50) . . . . . . . . . . . . . 269 IV.II. – Legge 30 dicembre 1991, n. 413. Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per razionalizzare, facilitare e potenziare l’attività di accertamento; disposizioni per la rivalutazione obbligatoria dei beni immobili delle imprese, nonché per riformare il contenzioso e per la definizione agevolata dei rapporti tributari pendenti; delega al Presidente della Repubblica per la concessione di amnistia per reati tributari; istituzioni dei centri di assistenza fiscale e del conto fiscale (Art. 78, comma 25) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 IV.III. – Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605. “Disposizioni relative all’anagrafe tributaria e al codice fiscale dei contribuenti.” (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . 271 XLIV INDICE SOMMARIO V MONITORAGGIO FISCALE – ATTIVITÀ FINANZIARIE DETENUTE ALL’ESTERO. IVAFE (IMPOSTA SULLE ATTIVITÀ DETENUTE ALL’ESTERO) E VOLUNTARY DISCLOSURE V.I. – Legge 15 dicembre 2014, n. 186. “Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all’estero nonché per il potenziamento della lotta all’evasione fiscale. Disposizioni in materia di autoriciclaggio” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 V.II. – Decreto-Legge 6 dicembre 2011, n. 201, conv. con modif. Legge di conversione 22 dicembre 2011, n. 214, recante: “Disposizioni urgenti per la crescita, l’equità e il consolidamento dei conti pubblici” (Art. 19) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284 V.III. – Decreto Legge 28 giugno 1990, n. 167. “Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori”, convertito con modificazioni dalla Legge 4 agosto 1990, n. 227 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 VI L’ACCERTAMENTO VI.I. – Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. “Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi” (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295 Parte Seconda FONTI SECONDARIE LA PRASSI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE, INPS E DELLA COVIP NELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE 1 GLI ORIENTAMENTI CARDINE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE 1.1. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . 309 INDICE SOMMARIO XLV 1.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 1.3. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 55/E del 4 marzo 1999. Chiarimenti in merito alla disciplina dei contributi assistenziali e dei contributi versati alle Casse Edili (Stralcio). . . . . . . . . . . . 326 1.4. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 235/E del 9 ottobre 1998. Disciplina delle forme pensionistiche complementari – Decreto Legilativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni. Decreto-Legge 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla Legge 28 febbraio 1997, n. 30 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . 327 1.5. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 326/E del 23 dicembre 1997. Decreto Legislativo 2 settembre 1997, n. 314 concernente armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali in materia di redditi di lavoro dipendente e assimilati (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332 2 LA DEDUCIBILITÀ DA PARTE DEGLI ADERENTI E DEI FAMILIARI A CARICO E DELLA CONTRIBUZIONE AI FONDI PENSIONE. LE REINTEGRAZIONI DELLE ANTICIPAZIONI (O CONTRIBUTI REINTEGRATORI) ASPETTI GENERALI 2.1. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . 343 2.2. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 380/E del 18 dicembre 2007. Istanza di Interpello – ALFA – IRPEF – Contribuzione complementare – Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 XLVI INDICE SOMMARIO 2.3. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 77/E del 23 aprile 2007. Istanza di interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212 – Banca ALFA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352 2.4. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 136/E del 4 ottobre 2005. Istanza di Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212 . . . 355 2.5. – Interpello Agenzia delle Entrate n. 3579/E del 5 luglio 2005. Interpello 954-135/2005 – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. FONDO SCUOLA ESPERO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358 2.6. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 380/E del 5 dicembre 2002. Deducibilità dei contributi corrisposti dalle casalinghe al Fondo pensionistico complementare istituito dalla regione Trentino Alto Adige. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363 2.7. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 48/E del 7 giugno 2002. Videoconferenza del 14 maggio 2002. Risposte ai quesiti in materia di compilazione delle dichiarazioni Unico 2002 (Stralcio). . . . . . 366 2.8. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 102/E del 29 marzo 2002. Istanza di interpello n. 954-18/2002, ai sensi dell’articolo 11 della Legge 27 luglio 2000, n. 212, presentata dal Fondo di previdenza del personale dell’Università..., in ordine all’applicazione dell’articolo 10, comma 1, lettera e-bis), Tuir . . . . . . . . . . . . . . . . . 368 2.9. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 55/E del 14 giugno 2001. Videoconferenza dichiarazione dei redditi 2001. Risposta a quesiti vari (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 2.10. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372 2.11. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 55/E del 4 marzo 1999. Chiarimenti in merito alla disciplina dei contributi assistenziali e dei contributi versati alle Casse Edili (Stralcio). . . . . . . . . . . . 378 2.12. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 235/E del 9 ottobre 1998. Disciplina delle forme pensionistiche complementari – Decreto Legilativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni. Decreto-Legge 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla Legge 28 febbraio 1997, n. 30 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . 381 INDICE SOMMARIO XLVII 2.13. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 326/E del 23 dicembre 1997 – Decreto Legislativo 2 settembre 1997, n. 314 concernente armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali in materia di redditi di lavoro dipendente e assimilati (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 LA DEDUZIONE DEI CONTRIBUTI PER I FAMILIARI A CARICO 2.14. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . 405 2.15. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 15/E del 20 aprile 2005. Questioni interpretative in materia di IRPEF prospettate dal Coordinamento Nazionale dei Centri di Assistenza Fiscale (Stralcio) . . 407 2.16. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 10/E del 15 marzo 2004. Primo modulo di riforma dell’IRPEF. Chiarimenti in materia di redditi di lavoro dipendente e assimilati. Decreto-Legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito dalla Legge 24 novembre 2003, n. 326 e Legge 24 dicembre 2003, n. 350 (Legge finanziaria per il 2004) (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 2.17. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 50/E del 12 giugno 2002. Videoconferenza del 14 maggio 2002 sui modelli di dichiarazione UNICO 2002. Risposte ai quesiti in materia di questioni interpretative (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409 2.18. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411 2.19. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 154/E del 30 maggio 1995. Risposte a quesiti in materia di imposte sui redditi e IVA (Stralcio). 413 LA DEDUZIONE DEI CONTRIBUTI DA PARTE DEI VECCHI ISCRITTI 2.20. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 210/E del 1 luglio 2002. XLVIII INDICE SOMMARIO Limiti di deducibilità nella dichiarazione dei redditi per contributi versati alle forme pensionistiche complementari dai c.d. “vecchi iscritti” a “vecchi fondi” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415 2.21. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 102/E del 29 marzo 2002. Istanza di interpello n. 954-18/2002, ai sensi dell’articolo 11 della Legge 27 luglio 2000, n. 212, presentata dal Fondo di previdenza del personale dell’Università..., in ordine all’applicazione dell’articolo 10, comma 1, lettera e-bis), T.u.i.r. (Stralcio) . . 419 2.22. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421 2.23. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 235/E del 9 ottobre 1998. Disciplina delle forme pensionistiche complementari – Decreto Legilativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni. Decreto-Legge 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla Legge 28 febbraio 1997, n. 30 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . 423 LA DEDUZIONE DEI CONTRIBUTI DA PARTE DEI LAVORATORI DI PRIMA OCCUPAZIONE 2.24. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 131/E del 27 dicembre 2011. Consulenza giuridica – Deducibilità dei contributi di previdenza complementare da parte dei lavoratori di prima occupazione – Art. 8, comma 6, del D.Lgs. n. 252 del 2005 e art. 10, comma 1, lett. e-bis), del T.u.i.r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425 2.25. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . 430 LA DEDUZIONE DEI CONTRIBUTI A COPERTURA DELLE PRESTAZIONI ACCESSORIE E DELLE QUOTE ASSOCIATIVE 2.26. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 391/E del 21 dicembre INDICE SOMMARIO XLIX 2007. Fondo Unico Nazionale L.T.C. – Trattamento fiscale dei contributi a carico del datore di lavoro – Detrazione d’imposta ai sensi dell’art. 15, comma 1, lett. f), del T.u.i.r. . . . . . . . . . . . 431 2.27. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 96/E, del 25 luglio 2005. Istanza di Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. – X – Contributi di assistenza sanitaria integrativa. Esatta applicazione dell’art. 51, comma 2, lett. a) del T.u.i.r. . . . . . . . . . . . . . . . 435 LA DEDUZIONE DEI CONTRIBUTI A FAVORE DEI FONDI PENSIONE IN SQUILIBRIO FINANZIARIO 2.28. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . 439 2.29. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni . . . 440 LA COMUNICAZIONE DEI CONTRIBUTI NON DEDOTTI 2.30. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . 441 2.31. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 245/E del 23 luglio 2002. Interpello /2002 – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212 . . 442 2.32. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446 IL RICONOSCIMENTO DELLE DEDUZIONI DA PARTE DEL DATORE DI LAVORO 2.33. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 78/E del 6 agosto 2001. L INDICE SOMMARIO Disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Decreti Legislativi 18 febbraio 2000, n. 47 e 12 aprile 2001, n. 168 – Ulteriori chiarimenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449 2.34. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni . . . 451 2.35. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 326/E del 23 dicembre 1997. Decreto Legislativo 2 settembre 1997, n. 314 concernente armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali in materia di redditi di lavoro dipendente e assimilati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454 CU (CUD) E CONGUAGLI DI FINE ANNO 2.36. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 6/E, del 19 febbraio 2015. Oggetto: Chiarimenti interpretativi relativi a quesiti posti in occasione degli eventi Videoforum Italia Oggi, Telefisco Sole 24ore e Forum lavoro (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457 2.37. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 18/E del 21 aprile 2009. Risposte a quesiti relativi alla dichiarazione 730/2009 formulati dalla Consulta dei CAF (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465 2.38. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 1/E del 9 gennaio 2007. Istanza di Interpello – CAAF... – Quesiti vari (Stralcio) . . . . . . 467 2.39. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 46/E del 22 febbraio 1996. Disciplina delle forme pensionistiche complementari – Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazione e integrazioni. Conguaglio di fine anno (Stralcio) . . . . . . . . . . . 469 LE REINTEGRAZIONI DELLE ANTICIPAZIONI (CONTRIBUTI REINTEGRATORI) 2.40. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . 471 INDICE SOMMARIO LI 2.41. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474 3 LA DEDUCIBILITÀ DELLA CONTRIBUZIONE AI FONDI PENSIONE ESTERI E DA PARTE DI NON RESIDENTI 3.1. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . 477 3.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 24/E del 10 giugno 2004. Dichiarazioni dei redditi 2004 relative al periodo d’imposta 2003 – Questioni interpretative in materia di IRPEF (Stralcio) . . . . . . . 478 3.3. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 140/E del 9 maggio 2002. Interpello 954-138/2002 – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212 . 480 4 LA DEDUCIBILITÀ DELLE CONTRIBUZIONI ALLE FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE PER IL DATORE DI LAVORO (IRES-IRAP) – MISURE COMPENSATIVE E ADEMPIMENTI INPS AGENZIA DELLE ENTRATE 4.1. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . 487 4.2. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 131/E del 22 ottobre 2004. Trattamento tributario delle forme pensionistiche complementari . 489 4.3. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 232/E del 29 dicembre 2003. Istanza d’interpello – XY S.p.A. – Deducibilità delle prestazioni previdenziali erogate dal datore di lavoro. Articoli 70 e 62 del TUIR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495 LII INDICE SOMMARIO 4.4. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 499 4.5. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 235/E del 9 ottobre 1998. Disciplina delle forme pensionistiche complementari – Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni. Decreto-Legge 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla Legge 28 febbraio 1997, n. 30 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . 502 INPS 4.6. – Circolare INPS n. 98 del 2 luglio 2007. Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, articolo 16. Regime previdenziale delle contribuzioni o somme a carico del datore di lavoro destinate a realizzare le finalità di previdenza pensionistica complementare. Istituzione e finanziamento del Fondo di garanzia per omessi o insufficienti versamenti datoriali alla previdenza complementare. Istruzioni contabili. Variazioni al piano dei conti . . . . . . . . . . 503 5 LA TASSAZIONE DEI RENDIMENTI DEL FONDO PENSIONE (FASE DI ACCUMULO). LA PROSECUZIONE VOLONTARIA COVIP 5.1. – Circolare COVIP n. 158 del 9 gennaio 2015. Legge 23 dicembre 2014, n. 190. Tassazione delle forme pensionistiche complementari. Profili applicativi per la determinazione del valore della quota di fine anno 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509 AGENZIA DELLE ENTRATE 5.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 2/E del 13 febbraio 2015. INDICE SOMMARIO LIII Disposizioni in materia di previdenza complementare. Articolo 1, commi 621, 622, 624 della Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di stabilità 2015) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 513 5.3. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 19/E del 27 giugno 2014. Modifica dell’aliquota di tassazione dei redditi di natura finanziaria. Articoli 3 e 4 del Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, convertito, con modificazioni, dalla Legge 23 giugno 2014, n. 89 (Art. 2) . . . 527 5.4. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 11/E del 28 marzo 2012. Unificazione dell’aliquota di tassazione dei redditi di natura finanziaria. Articolo 2, commi da 6 a 34, del Decreto Legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla Legge 14 settembre 2011, n. 148 (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 528 5.5. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . 529 5.6. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 8/E del 18 gennaio 2005. Istanza d’interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Fondo di Previdenza Complementare per i dirigenti (T) (Stralcio). . . . . 535 5.7. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 60/E del 31 dicembre 2003. Riduzione dell’aliquota dell’imposta sostitutiva per gli organismi di investimento collettivo in valori mobiliari (OICVM) specializzati in società quotate di piccola e media capitalizzazione. Articolo 12 del Decreto-Legge 30 settembre 2003, n. 269 convertito, con modificazioni, dalla Legge 24 novembre 2003, n. 326 (Stralcio) . . . . . . 536 5.8. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 185/E del 24 settembre 2003. Istanza di interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Fondo di Previdenza Complementare per il personale del Banco di XX, Istanza prot. n. Applicazione dell’art. 26-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537 5.9. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 92/E del 23 aprile 2003. Richiesta di chiarimenti in ordine all’applicazione dell’articolo 9 della Legge 27 dicembre 2002, n. 289. . . . . . . . . . . . . . . . . 542 5.10. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 82/E del 1 aprile 2003. Istanza di interpello – Banca ZX S.P.A. – Quesiti vari – Periodo d’imposta di durata inferiore ai dodici mesi . . . . . . . . . . . . . 546 5.11. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 197/E del 19 giugno 2002. Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Istanza. LIV INDICE SOMMARIO Disciplina delle forme pensionistiche complementari ai sensi degli articoli 14 e seguenti del Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 551 5.12. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 198/E del 19 giugno 2002. Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Istanza – Disciplina delle forme pensionistiche complementari ai sensi degli articoli 14 e seguenti del Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555 5.13. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 199/E del 19 giugno 2002. Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Fondo pensione per il personale ZZ – Istanza Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124, articolo 14 e seguenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559 5.14. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 192/E del 17 giugno 2002. Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Fondo di Previdenza a Capitalizzazione XY. Istanza Applicazione dell’imposta sostitutiva ex art. 14-quater, comma 2, del D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 563 5.15. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 48/E del 7 giugno 2002. Videoconferenza del 14 maggio 2002. Risposte ai quesiti in materia di compilazione delle dichiarazioni Unico 2002 (Stralcio). . . . . . 566 5.16. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 169/E del 29 ottobre 2001. Interpello/2001 – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. . . 568 5.17. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 78/E del 6 agosto 2001. Disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Decreti Legislativi 18 febbraio 2000, n. 47 e 12 aprile 2001, n. 168 – Ulteriori chiarimenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572 5.18. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. – Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 577 INDICE SOMMARIO LV 6 LA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI INTERMEDIE (I RISCATTI E LE ANTICIPAZIONI) ASPETTI GENERALI 6.1. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 1/E del 9 gennaio 2008. IRPEF – Legge finanziaria per il 2008 – Le novità per i sostituti d’imposta – Operazioni di conguaglio del 2007 e primi adempimenti per il 2008 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597 6.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 . . . . . . . . . 600 6.3. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 186/E del 25 luglio 2007. Trattamento fiscale applicabile alle prestazioni erogate dal fondo integrativo dell’ENEL ai propri dipendenti in occasione della cessazione del rapporto di lavoro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 604 6.4. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 299/E del 12 settembre 2002. Istanza di Interpello – Articolo 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. – Artt. 12 e 13 del TUIR – Detrazioni d’imposta . . . . . . . 609 6.5. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612 IL RISCATTO DELLA POSIZIONE INDIVIDUALE DELL’ADERENTE ATTIVO IL RISCATTO DELLA POSIZIONE INDIVIDUALE DELL’ADERENTE ATTIVO PER CAUSE “INVOLONTARIE” 6.6. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 399/E del 22 ottobre 2008. Istanza di interpello – Articolo 11 della Legge n. 212 del 2000 – Fondo Pensioni Personale ALFA – D.Lgs. 5 dicembre 2005, n. 252 – Previdenza complementare – Tassazione delle LVI INDICE SOMMARIO somme da erogare a titolo di riscatto della posizione individuale maturata presso il fondo in vigenza di regimi fiscali differenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 617 6.7. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 30/E del 2 marzo 2004. Tassazione delle prestazioni di previdenza complementare. Riscatti esercitati a seguito di cessazione del rapporto di lavoro ai sensi dei decreti del Ministero del Lavoro 28 aprile 2000, nn. 157 e 158 . 624 IL RISCATTO DELLA POSIZIONE INDIVIDUALE DELL’ADERENTE PER CAUSE “VOLONTARIE” E PER CAUSE DIVERSE 6.8. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 421/E del 5 novembre 2008. Interpello ai sensi dell’articolo 11 della Legge n. 212 del 2000 – Previdenza complementare – Articolo 14 del Decreto Legislativo n. 252 del 2005. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629 6.9. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 83/E del 3 maggio 2007. Istanza di interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Interpretazione dell’art. 17, comma 1, lett. a-bis), del D.P.R. n. 917 del 1986 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 634 LE PRESTAZIONI IN CAPITALE AGLI AVENTI CAUSA (EREDI O BENEFICIARI) IN CASO DI MORTE DELL’ADERENTE ATTIVO 6.10. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638 6.11. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 55/E del 4 marzo 1999. Chiarimenti in merito alla disciplina dei contributi assistenziali e dei contributi versati alle Casse Edili (Stralcio). . . . . . . . . . . . 639 INDICE SOMMARIO LVII LE ANTICIPAZIONI ASPETTI GENERALI 6.12. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . 641 6.13. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644 IL REGIME DELLE ANTICIPAZIONI PER I VECCHI ISCRITTI 6.14. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . 646 6.15. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 78/E del 6 agosto 2001. Disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Decreti Legislativi 18 febbraio 2000, n. 47 e 12 aprile 2001, n. 168 – Ulteriori chiarimenti (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 648 IL REGIME DELLE ANTICIPAZIONI PER I NUOVI ISCRITTI 6.16. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 78/E del 6 agosto 2001. Disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Decreti Legislativi 18 febbraio 2000, n. 47 e 12 aprile 2001, n. 168 – Ulteriori chiarimenti (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 651 LVIII INDICE SOMMARIO 7 LA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI PENSIONISTICHE IN CAPITALE PER VECCHI, NUOVI E NUOVISSIMI ISCRITTI ASPETTI GENERALI E NOVITÀ 7.1. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 1/E del 9 gennaio 2008.IRPEF – Legge finanziaria per il 2008 – Le novità per i sostituti d’imposta – Operazioni di conguaglio del 2007 e primi adempimenti per il 2008 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657 7.2. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 8/E del 18 gennaio 2005. Istanza d’interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Fondo di Previdenza Complementare per i dirigenti (T) . . . . . . . . . . 660 7.3. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 78/E del 6 agosto 2001. Disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Decreti Legislativi 18 febbraio 2000, n. 47 e 12 aprile 2001, n. 168 – Ulteriori chiarimenti (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 664 7.4. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29 /E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665 IL REGIME DI TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI PENSIONISTICHE IN CAPITALE MATURATE DAL 1 GENNAIO 2007 (“K3” o “M3”) 7.5. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671 INDICE SOMMARIO LIX IL REGIME TRANSITORIO DELLE PRESTAZIONI IN CAPITALE MATURATE DAL 1 GENNAIO 2001 AL 31 DICEMBRE 2006 (“K2” o “M2”) 7.6. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 80/E del 8 marzo 2002. Trattamento di fine rapporto e previdenza complementare per i dipendenti pubblici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 681 7.7. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001.Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 686 IL REGIME TRANSITORIO DELLE PRESTAZIONI IN CAPITALE PER IL MATURATO AL 31 DICEMBRE 2000 (“K1” o “M1”) 7.8. – Risoluzione del Ministero delle Finanze n. 60/E del 9 maggio 2000. Regime tributario delle prestazioni erogate dalla Cassa di Previdenza dei dirigenti e degli impiegati della McKinsey . . . . . 693 7.9. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 235/E del 9 ottobre 1998. Disciplina delle forme pensionistiche complementari – Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni. Decreto-Legge 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla Legge 28 febbraio 1997, n. 30 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . 697 IL REGIME DI TASSAZIONE DEI RENDIMENTI FINANZIARI FINO AL 31 DICEMBRE 2000 7.10. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 102/E del 26 novembre 2012. Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000 n. 212 – Fondo di previdenza complementare per il personale della banca... – Regime fiscale applicabile ai rendimenti maturati fino al 31 dicembre 2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 705 7.11. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 275/E del 5 novembre 2009. Consulenza giuridica – Decreto Legislativo n. 124 del 1993 – Articolo 13, comma 9 – Previdenza complementare – Tassazione LX INDICE SOMMARIO rendimenti finanziari ante 31 dicembre 2000 . . . . . . . . . . . . . 711 7.12. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 243/E del 22 luglio 2002. Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Istanza . 717 8 LA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI PENSIONISTICHE PERIODICHE (RENDITE DIRETTE E REVERSIBILI) NELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE IL REGIME DI TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI PENSIONISTICHE PERIODICHE (IN RENDITA) DIRETTE E REVERSIBILI 8.1. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 1/E del 9 gennaio 2008. IRPEF – Legge finanziaria per il 2008 – Le novità per i sostituti d’imposta – Operazioni di conguaglio del 2007 e primi adempimenti per il 2008 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 723 8.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . 726 8.3. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successivemodificazioni e integrazioni (Stralcio). 728 IL REGIME DELLA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI PENSIONISTICHE PERIODICHE (IN RENDITA) DIRETTE E REVERSIBILI MATURATE DAL 1 GENNAIO 2007 (“K3” o “M3”). DISCIPLINA A REGIME 8.4. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 11/E del 28 marzo 2012. Unificazione dell’aliquota di tassazione dei redditi di natura finanziaria. Articolo 2, commi da 6 a 34, del Decreto Legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla Legge 14 settembre 2011, n. 148 (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 731 INDICE SOMMARIO LXI 8.5. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . 749 IL REGIME (TRANSITORIO) DELLA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI PENSIONISTICHE PERIODICHE (IN RENDITA) DIRETTE E REVERSIBILI MATURATE DAL 1 GENNAIO 2001 AL 31 DICEMBRE 2006 (“K2” o “M2”) 8.6. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 78/E del 6 agosto 2001. Disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Decreti Legislativi 18 febbraio 2000, n. 47 e 12 aprile 2001, n. 168 – Ulteriori chiarimenti (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 755 8.7. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758 IL REGIME (TRANSITORIO) DELLA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI PENSIONISTICHE PERIODICHE (IN RENDITA) DIRETTE E REVERSIBILI MATURATE AL 31 DICEMBRE 2000 (“K1” o “M1”) 8.8. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 301/E del 15 luglio 2008. Istanza di Interpello - Articolo 11 della Legge n. 212 del 2000 – INPS – D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124 – Previdenza complementare – Fondi gestiti dall’INPS – Tassazione delle prestazioni previdenziali su base imponibile ridotta all’87,50% . . . . . . . . . . . . . 761 8.9. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 302/E del 15 luglio 2008. Istanza di Interpello – Articolo 11 della Legge n. 212 del 2000 – BANCA D’ITALIA – D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124 – Previdenza complementare – Tassazione delle prestazioni previdenziali su base imponibile ridotta all’87,50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 766 LXII INDICE SOMMARIO 8.10. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 285/E del 11 ottobre 2007. Istanza di interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212 – INAIL-Tassazione Agevolata (base imponibile ridotta 87,50%) indennità integrativa speciale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 773 8.11. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 90/E del 12 luglio 2006. istanza di Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. INAIL. 777 8.12. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 25/E del 26 giugno 2006. Trattamento fiscale delle prestazioni rese da fondi integrativi di previdenza costituiti presso gli enti di cui alla Legge 20 marzo 1975, n. 70 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 780 8.13. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 136/E del 16 novembre 2004. Tassazione delle prestazioni pensionistiche corrisposte ai dipendenti degli enti creditizi di cui Decreto Legislativo 20 novembre 1990, n. 357 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783 8.14. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 295/E del 11 settembre 2002. Trattamento fiscale delle prestazioni rese da fondi pensione integrativi costituiti precedentemente all’entrata in vigore del Decreto Legislativo n. 124 del 1993. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 786 8.15. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 235/E del 9 ottobre 1998. Disciplina delle forme pensionistiche complementari – Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni. Decreto-Legge 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla Legge 28 febbraio 1997, n. 30 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . 789 8.16. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 326/E del 23 dicembre 1997. Decreto Legislativo 2 settembre 1997, n. 314 concernente armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali in materia di redditi di lavoro dipendente e assimilati (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 793 9 LA TASSAZIONE DELLE RIVALUTAZIONI (ANNUALI) DELLE PRESTAZIONI IN RENDITA 9.1. – Circolare Agenzia delle Entrate 19/E del 27 giugno 2014. Modifica dell’aliquota di tassazione dei redditi di natura finanziaria. Articoli 3 e 4 del Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66, convertito, con modificazioni, dalla Legge 23 giugno 2014, n. 89 (Stralcio) . . 797 INDICE SOMMARIO LXIII 9.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 11/E, del 28 marzo 2012. Unificazione dell’aliquota di tassazione dei redditi di natura finanziaria. Articolo 2, commi da 6 a 34, del Decreto Legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla Legge 14 settembre 2011, n. 148 (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 803 10 LE RENDITE EROGATE ALLE VITTIME DI ATTI DI TERRORISMO E STRAGI 10.1. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 262/E del 26 ottobre 2009. Consulenza giuridica – Applicazione dei benefici di cui alla Legge 206/2004 agli assegni vitalizi e ai trattamenti similari erogati agli onorevoli dagli organi parlamentari. . . . . . . . . . . . . . . . 807 10.2. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 453/E del 1 dicembre 2008. Legge 3 agosto 2004 n. 206 – Nuove norme in favore delle vittime del terrorismo e delle stragi di tale matrice – Applicazione dei benefici fiscali in caso di titolarità di più trattamenti pensionistici. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 810 10.3. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 39/E del 8 febbraio 2008. Istanza di interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Interpretazione dell’art. 3 della Legge n. 206 del 3 agosto 2004 – Applicazione benefici fiscali in caso titolarità di più trattamenti pensionistici. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 813 11 LA CAPITALIZZAZIONE DI PENSIONI IN CORSO DI EROGAZIONE 11.1. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 40/E del 17 febbraio 2009. Interpello ai sensi dell’articolo 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212, Capitalizzazione della pensione integrativa . . . . . . . . . . . 819 11.2. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 30/E del 31 gennaio 2002. Oggetto: Istanza di interpello n.... /2001, ai sensi dell’articolo 11, della Legge n. 212 del 2000, presentato dalla Banca XY società LXIV INDICE SOMMARIO cooperativa per azioni a responsabilità limitata, codice fiscale, in persona del direttore centrale dott. ZH, codice fiscale, in ordine al trattamento fiscale delle capitalizzazioni di pensioni in corso di erogazione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 822 12 I TRASFERIMENTI DELLA POSIZIONE NELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE 12.1. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 243/E del 22 luglio 2002. Interpello – Art. 11, Legge 27 luglio 2000, n. 212. Istanza . 831 12.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Art. 4.4.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 834 13 LA TASSAZIONE DELLE PRESTAZIONI PER IL CASO MORTE, INVALIDITÀ, PREMORIENZA E L.T.C. NEL SECONDO E TERZO PILASTRO (ADERENTI ATTIVI E PENSIONATI) 13.1. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 837 13.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. – Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del TFR (Stralcio) . . . . . . . . . . 838 13.3. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 235/E del 9 ottobre 1998. Disciplina delle forme pensionistiche complementari – Decreto Legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni. Decreto- Legge 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla Legge 28 febbraio 1997, n. 30 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . 841 13.4. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 326/E del 23 dicembre 1997 – Decreto Legislativo 2 settembre 1997, n. 314 concernente INDICE SOMMARIO LXV armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali in materia di redditi di lavoro dipendente e assimilati (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 843 14 LA TASSAZIONE DELLE ALTRE RENDITE DI TERZO PILASTRO (RENDITE VITALIZIE O A TEMPO DETERMINATO, RENDITE VITALIZIE AVENTI FUNZIONE PREVIDENZIALE E RENDITE NON AVENTI FUNZIONE PREVIDENZIALE) E DEI CAPITALI DERIVANTI DA CONTRATTI DI ASSICURAZIONE SULLA VITA E DELLE RELATIVE RIVALUTAZIONI 14.1. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 11/E del 28 marzo 2012. Unificazione dell’aliquota di tassazione dei redditi di natura finanziaria. Articolo 2, commi da 6 a 34, del Decreto Legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla Legge 14 settembre 2011, n. 148 (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 847 14.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 62/E del 31 dicembre 2003. Modificazioni delle disposizioni tributarie riguardanti i contratti assicurativi stipulati con imprese non residenti. Articolo 41-bis del Decreto-Legge 30 settembre 2003, n. 269 convertito, con modificazioni, dalla Legge 24 novembre 2003, n. 326 (Stralcio) . . 858 14.3. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 29/E del 20 marzo 2001. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare, dei contratti assicurativi e del trattamento di fine rapporto – Disciplina delle forme di previdenza individuale – Decreto Legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, e successive modificazioni e integrazioni (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 863 14.4. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 326/E del 23 dicembre 1997. Decreto Legislativo 2 settembre 1997, n. 314 concernente armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali in materia di redditi di lavoro dipendente e assimilati (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 866 LXVI INDICE SOMMARIO 15 I MODELLI 730 ED I RAPPORTI CON IL CAF 15.1. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 57/E del 30 maggio 2014. Chiarimenti in merito allo svolgimento dell’assistenza fiscale per la presentazione della dichiarazione con il modello 730/2014 . 871 15.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 34/E del 4 aprile 2008. Risposte a quesiti in materia di compilazione del 730/2008 e assistenza fiscale presentati dalla Consulta nazionale dei Caf e ulteriori chiarimenti (Stralcio). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 880 15.3. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 17/E del 23 marzo 2007. Modello 730/2007 redditi 2006. Assistenza fiscale prestata dai sostituti di imposta, dai Centri di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e dai professionisti abilitati (Stralcio) . . . . . . . . . . . 881 16 I CODICI TRIBUTO 16.1. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 14/E del 12 febbraio 2015. Istituzione della causale contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti dagli iscritti all’Ente di Previdenza e Assistenza Pluricategoriale - EPAP. 891 16.2. – Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 13/E del 10 febbraio 2015. Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite il modello F24, delle somme rimborsate ai percipienti e delle eccedenze di versamento di ritenute e di imposte sostitutive, di cui all’articolo 15, comma 1, lett. a) e b) del Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175. Chiusura a credito di codici vigenti e istruzioni operative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 892 16.3. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 115/E del 16 dicembre 2014. Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d’imposta a favore degli enti previdenziali ai sensi dell’articolo 4, comma 6-bis, del Decreto Legge 24 aprile 2014, n. 66. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 897 16.4. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 52/E del 2 maggio 2011. Istituzione del codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta previsto dall’articolo 11, comma 8 del Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 . . 899 INDICE SOMMARIO LXVII 16.5. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 64/E del 30 giugno 2010. Istituzione dei codici per il versamento, tramite modello “F24-Enti Pubblici”, dei contributi per il finanziamento dei Fondi Pensione costituiti su base territoriale regionale e dei Fondi Pensioni istituiti o promossi dalla Regione Autonoma Trentino-Alto Adige . . . . . 900 16.6. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 63/E del 30 giugno 2010. Istituzione dei codici per il versamento, tramite modello F24, dei contributi per il finanziamento dei Fondi Pensione costituiti su base territoriale regionale e dei Fondi Pensioni istituiti o promossi dalla Regione Autonoma Trentino-Alto Adige . . . . . . . . . . . . 902 16.7. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 18/E del 9 marzo 2010. Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite modello F24, delle ritenute alla fonte per le somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi di cui all’articolo 21, comma 15, della Legge 27 dicembre 1997, n. 449, come modificato dall’articolo 15, comma 2, del Decreto Legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito in Legge 3 agosto 2009, n. 102 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904 16.8. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 70/E del 18 dicembre 2007. Modifiche alla disciplina tributaria della previdenza complementare – Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 (Stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 906 16.9. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 368/E del 12 dicembre 2007. Istituzione dei codici tributo per il versamento, mediante modello F24 dell’addizionale comunale all’IRPEF, ai sensi dell’articolo 3 del Decreto 5 ottobre 2007 del Ministero dell’Economia e delle Finanze, in attuazione dell’articolo 1, comma 143 della Legge 27 dicembre 2006, n. 296 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 907 16.10. – Risoluzione Agenzia delle Entrate n. 87/E del 12 giugno 2001. Istituzione codici – Tributo – Disciplina della previdenza complementare – D.Lgs. 18 febbraio 2000, n. 47 . . . . . . . . . . 911 17 LE ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI 17.1. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 31/E del 30 dicembre 2014. Commento alle novità fiscali – Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175. Primi chiarimenti (Stralcio) . . . . . . . . . . 917 LXVIII INDICE SOMMARIO 17.2. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 4/E del 28 febbraio 2012. Articolo 2, commi 1 e 2, del Decreto-Legge 13 agosto 2011 n. 138, convertito, con modificazioni, dalla Legge 14 settembre 2011, n. 148 – Contributo di solidarietà – Primi chiarimenti . . . . . . . . . 919 17.3. – Circolare Agenzia delle Entrate n. 23/E del 20 aprile 2007. Ulteriori chiarimenti in materia di addizionali comunali all’Imposta sul reddito delle persone fisiche . . . . . . . . . . . . . . . . . . .