Presentazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IX Gli Autori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIII FRANCESCO FORTE EZIO VANONI E IL CONTRATTUALISMO FISCALE . . 1 GIANNI MARONGIU EZIO VANONI MINISTRO DELLE FINANZE 1. Le riforme di Ezio Vanoni figlie dei principi costituzionali e attuate con legge ordinaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 2. L’attenzione di Vanoni per il complessivo quadro fiscale, erariale e locale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 3. Il tributo come strumento della costruzione di un nuovo “ethos” politico e morale.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 4. L’avvio di un rinnovato rapporto tra contribuente e fisco: dalla legalità alla tutela dell’“affidamento”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 5. L’attuazione di una incisiva riforma tributaria nel rigoroso rispetto dei prinicpi costituzionali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 6. L’arresto del riformismo fiscale “centrista”. . . . . . . . . . . . . . . . 37 7. Una riflessione e una autorevole testimonianza sull’opera svolta. . 40 ROBERTO ARTONI L’IMPOSTA PERSONALE DAI CONTRIBUTI DI EZIO VANONI ALLE RECENTI RIFORME: IL RITORNO ALLE IMPOSTE CEDOLARI 1. Introduzione. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 2. I contributi di Ezio Vanoni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 3. Il ruolo di Cesare Cosciani. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 4. La Commissione per lo studio della riforma tributaria. . . . . . . . 58 5. La legge delega.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 6. Le imposte dirette in Italia dal 1975 ad oggi. . . . . . . . . . . . . . . 66 7. Accenni all’esperienza di altri Paesi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 8. I problemi equitativi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 9. Conclusioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 ENRICO DE MITA EZIO VANONI 1. Il fondamento etico-politico del tributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 2. Vanoni tributarista completo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 3. La negazione del diritto tributario come diritto eccezionale. . . . . 93 4. Il codice di Camaldoli: il tributo come strumento di giustizia sociale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 5. L’apporto di Vanoni alla Costituente: l’art. 81 della Costituzione.. 97 6. I principi costituzionali di legalita` (art. 23) e di capacita` contributiva (art. 53).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 7. La codificazione tributaria e la ricerca di principi generali. . . . . . 102 8. I principi della legislazione tributaria: chiarezza, semplicita`, esigenza di una parte generale stabile. La critica alla commentaristica.. 103 9. Vanoni Ministro: l’esigenza della revisione del sistema tributario, caratterizzato da molteplicita` di tributi. . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 10. L’organizzazione e la preparazione dell’amministrazione finanziaria: il rapporto di fiducia con i contribuenti. . . . . . . . . . . . . . . 105 11. La perequazione tributaria: il sistema tributario come anello fra capitalismo e democrazia. L’obbligo della dichiarazione annuale dei redditi; i limiti del concordato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 MARIO NUSSI LA DICHIARAZIONE TRIBUTARIA NEL PENSIERO DI EZIO VANONI SPUNTI ATTUALI E SISTEMATICI 1. La natura non confessoria della dichiarazione tributaria. . . . . . . 116 2. La dichiarazione tributaria quale manifestazione di giudizio. . . . . 117 3. Segue: la funzione informativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 4. I rapporti con l’accertamento tributario. . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 5. La ritrattabilità della dichiarazione e i relativi corollari. . . . . . . . 124 6. Le conseguenze dell’infedeltà e dei vizi della volontà. . . . . . . . . 129 7. Conclusioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 GIUSEPPE MELIS EZIO VANONI E L’INTERPRETAZIONE DELLE LEGGI TRIBUTARIE 1. Introduzione. “In dubio contra fiscum” e suoi corollari interpretativi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 2. Segue. Le relative critiche fondate sulla rinnovata concezione dell’imposizione e della norma tributaria, nonché sulla separazione tra piano sostanziale e procedimentale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 3. Il rapporto tra il diritto tributario e il diritto privato. . . . . . . . . 148 4. Dalla “natura” della norma tributaria alla sua interpretazione: i metodi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 5. Segue: i mezzi.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 6. Segue: i risultati. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 7. Segue: le fonti dell’interpretazione e il compito della dottrina. . . . 173 VITO VELLUZZI EZIO VANONI E L’ANALOGIA GIURIDICA: NOTE A MARGINE 1. Premessa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 2. Vanoni sull’analogia giuridica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178 3. Intermezzo: definizione ed elementi dell’analogia giuridica. . . . . . 183 4. Aspetti problematici delle tesi di Vanoni sull’analogia (in generale e nel diritto tributario). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 GAETANO RAGUCCI SOGGETTIVITÀ E TASSAZIONE DEGLI UTILI NON DISTRIBUITI NELL’INSEGNAMENTO DI EZIO VANONI. RIFLESSIONI IN ATTESA DELL’IMPOSTA SUL REDDITO D’IMPRESA 1. Premessa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 2. Il problema dell’imposizione degli utili accantonati. . . . . . . . . . 200 3. Primo step: soggettività e capacità giuridica. . . . . . . . . . . . . . . 204 4. (Segue): le peculiarità del diritto tributario. . . . . . . . . . . . . . . . 210 5. Secondo step: l’autonomia patrimoniale. . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 6. Raccordo con la disciplina attuale: dall’imposta sulle società (Legge n. 603/1954) all’I.re.s. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216 7. La discriminazione ai danni dei soci di società di persone e degli imprenditori individuali: verso l’imposta sul reddito d’impresa (IRI).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221 LUCA MICHELETTO IMPOSTA SULLE SOCIETÀ: ALLA RICERCA DELLA NEUTRALITÀ 1. Gli elementi essenziali del sistema tributario italiano prima dell’introduzione dell’imposta sulle società del 1954. . . . . . . . . . . . . . 227 2. L’imposta sulle società del 1954: motivazioni e struttura. . . . . . . 231 3. Cenni all’evoluzione successiva della legislazione in tema di imposte sulle società. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241 4. Principali sviluppi della letteratura teorica a partire dal Rapporto Meade (1978).. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 5. Conclusioni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259