INDICE SOMMARIO
Premessa .................................................................................................................................. XI
CAPITOLO 1 LA SOCIETÀ SEMPLICE: LINEAMENTI DI DISCIPLINA
1. Oltre il segreto.............................................................................................................. 1
2. La società semplice di mero godimento .......................................................... 3
3. Alcuni aspetti della disciplina del tipo sociale................................................. 8
3.1. Il regime di pubblicità nella società semplice.................................... 8
3.2. I conferimenti .................................................................................................. 12
3.3. Amministrazione e rappresentanza....................................................... 14
3.3.1. I diversi regimi di amministrazione e rappresentanza ... 14
3.3.2. Amministratori non-soci ............................................................. 16
3.3.3. Cessazione della carica di amministratore.......................... 17
3.3.4. I diritti di informazione del socio non-amministratore .. 19
4. Il diritto al rendiconto................................................................................................ 21
5. La ripartizione dei guadagni e delle perdite .................................................... 23
CAPITOLO 2 LA SOCIETÀ SEMPLICE NELL’ORGANIZZAZIONE
DEL PATRIMONIO
1. La società semplice come strumento di (parziale) segregazione
patrimoniale .................................................................................................................. 28
2. La partecipazione in società semplice e le clausole di continuazione. 33
3. La partecipazione di società di capitali in società semplice..................... 37
3.1. Amministrazione di una società semplice partecipata da societÃ
di capitali....................................................................................................... 40
3.2. Opportunità dischiuse dalla possibilità che società di capitali
assumano partecipazioni in società semplici .................................... 42
V
4. Tutela dei legittimari e stabilità di governo dell’impresa familiare: un
caso................................................................................................................................... 46
4.1. Designazione del leader, sua irrevocabilità ; reversibilità della
scelta; stabilità dell’assetto di governo del patrimonio e
dell’impresa ...................................................................................................... 48
4.2. Preservare la speditezza del processi decisionali............................. 52
4.3. Prevedere spazi di intervento a favore dei figli non designati per
la leadership ..................................................................................................... 54
4.4. I limiti di questa impostazione ................................................................. 57
4.5. La società semplice in funzione di trust company.......................... 58
CAPITOLO 3 FISCALITÀ DELLA SOCIETÀ SEMPLICE
1. Le fasi fiscali .................................................................................................................. 62
2. La costituzione e la dotazione .............................................................................. 64
2.1. Il conferimento ............................................................................................... 65
2.1.1. Il conferimento di immobili e diritti reali immobiliari ..... 66
2.1.2. Il conferimento di aziende ......................................................... 68
2.1.3. Il conferimento di unità da diporto......................................... 68
2.1.4. Il conferimento di denaro e beni mobili............................... 69
2.1.5. Il conferimento di veicoli ............................................................ 70
2.2. Il trasferimento a titolo gratuito .............................................................. 70
2.3. Il trasferimento a titolo oneroso a debito............................................ 72
2.4. La prospettiva dal lato del dante causa................................................ 75
2.4.1. L’IVA dal lato del dante causa imprenditore....................... 77
2.5. L’ipotesi di segregazione del patrimonio della società .................. 79
2.6. Il finanziamento della società da parte dei soci................................ 81
3. La gestione del patrimonio e il reddito prodotto.......................................... 82
3.1. Il principio di imputazione per trasparenza ........................................ 82
3.1.1. Le particolarità di applicazione del principio di imputazione
per le società semplici..................................................... 87
3.1.2. La distribuzione del reddito....................................................... 87
3.1.3. La società semplice non residente o con soci non
residenti.............................................................................................. 88
3.1.4. La rilevanza fiscale della soggettività giuridica del socio
a fini tributari.................................................................................... 92
3.1.5. Interposizione con società fiduciarie e scissioni reali
della titolarità della quota........................................................... 94
3.1.6. La peculiarità della società semplice “trust company†di
un unico trust .................................................................................. 96
INDICE
VI
3.2. La quantificazione del reddito.................................................................. 96
3.2.1. I redditi fondiari............................................................................... 98
3.2.2. I redditi di capitale.......................................................................... 102
3.2.3. I redditi di lavoro autonomo...................................................... 109
3.2.4. I redditi diversi ................................................................................. 110
3.2.4.1. Le norme speciali di rivalutazione di beni......... 113
3.2.4.2. I compensi agli amministratori.............................. 115
3.2.4.3. Le sanzioni fiscali a carico degli
amministratori .............................................................. 116
3.2.5. La riqualificazione fiscale della società semplice ............. 117
3.2.6. Le ritenute subite dalla società semplice ............................ 120
3.3. Le perdite e la compensazione fra redditi e perdite....................... 121
3.4. La normativa in materia di società di comodo.................................. 123
3.5. Il possesso di attività all’estero tramite la società semplice........ 123
3.6. La normativa in materia di “controlled foreign companies†....... 125
3.7. Detrazioni e deduzioni di cui beneficiano le società semplici.... 127
3.7.1. Gli incentivi relativi alle start up ............................................... 131
3.8. Una sintesi schematica del trattamento reddituale ....................... 131
3.9. Le altre imposte.............................................................................................. 132
3.10. Gli obblighi strumentali relativi alle dichiarazioni fiscali ................ 136
3.10.1. Lo scenario in evoluzione relativo alla fatturazione
elettronica ......................................................................................... 137
4. L’operatività straordinaria........................................................................................ 139
4.1. La trasformazione in società semplice................................................. 141
4.1.1. Le altre operazioni straordinarie da società commerciale
a società semplice..................................................................... 142
4.1.2. Le leggi speciali incentivanti la trasformazione in societÃ
semplice........................................................................................ 143
4.2. Le operazioni straordinarie all’interno del perimetro delle societÃ
semplice.................................................................................................. 144
4.3. Le operazioni straordinarie da società semplice a societÃ
commerciale .................................................................................................... 145
4.4. La trasformazione da società semplice in trust................................ 148
5. Lo scioglimento del rapporto e della società ; la devoluzione ................. 150
5.1. Il recesso e l’esclusione............................................................................... 151
5.1.1. I redditi compresi nella liquidazione al socio e la possibile
doppia imposizione............................................................... 157
5.2. Lo scioglimento e la devoluzione ........................................................... 158
5.3. Le imposte indirette sulla devoluzione ed assegnazioni.............. 159
6. I profili di bilancio e contabili; i libri sociali ....................................................... 160
INDICE
VII
6.1. Il capitale sociale e il patrimonio netto................................................. 164
6.2. Casistiche di necessità di un bilancio dal punto di vista
civilistico ............................................................................................................ 165
6.3. Gli obblighi di bilancio delle società che posseggono partecipazioni
in società di persone ......................................................................... 169
7. L’abuso del diritto e la società semplice........................................................... 171
8. Il fenomeno fiscale nell’ambito del trasferimento della quota ............... 175
8.1. Il trasferimento gratuito e a causa di morte....................................... 176
8.1.1. La liquidazione della quota per causa di morte ................ 182
8.1.2. L’ipotesi della tassazione della liberalità indiretta............ 182
8.1.3. La segregazione in trust della quota...................................... 183
8.1.4. Il coacervo delle donazioni ........................................................ 184
8.1.5. Gli effetti delle clausole di “accrescimentoâ€....................... 185
8.2. Il trasferimento a titolo oneroso.............................................................. 186
8.2.1. Declinazione operativa di alcuni casi di trasferimento a
titolo oneroso .................................................................................. 189
8.2.2. Le presunzioni di liberalità ......................................................... 189
9. La normativa antiriciclaggio e l’identificazione finanziaria ....................... 190
9.1. Gli obblighi antiriciclaggio della società semplici trustee............. 195
9.2. I codici identificativi per l’effettuazione di operazioni
finanziarie.......................................................................................................... 196
10. È possibile una sintesi comparativa? .................................................................. 197
CAPITOLO 4 MODELLO COMMENTATO DI STATUTO DI SOCIETÀ
SEMPLICE
1. Statuto di società semplice che assume l’ufficio di “trustee†di un
unico trust...................................................................................................................... 201
2. La denominazione e l’oggetto sociale............................................................... 202
3. La sede sociale e il domicilio dei soci................................................................. 206
4. Il capitale sociale ......................................................................................................... 207
5. Le vicende relative ai soci: recesso e morte.................................................... 209
6. Le funzioni di trustee e la durata della società .............................................. 211
7. Amministrazione e responsabilità ....................................................................... 212
8. Il libro degli eventi ...................................................................................................... 214
CAPITOLO 5 TRUST DI PARTECIPAZIONI SOCIALI E SOCIETÀ
SEMPLICE IN FUNZIONE DI HOLDING
1. Unitarietà della gestione delle società operative; tutela dei legittimari. 217
INDICE
VIII
2. Segregazione patrimoniale..................................................................................... 220
3. Alcune questioni in tema di trust di partecipazioni sociali ....................... 220
4. Il regime impositivo dei dividendi........................................................................ 222
Indice analitico....................................................................................................................... 225
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