L'opera mantiene inalterati il criterio e l'esposizione che hanno fatto del testo fin dal 1997, il punto di riferimento consolidato e insostituibile, nel panorama fiscale per tutti i commercialisti, avvocati, tributaristi, consulenti, aziende, funzionari e operatori del settore. Evidenzia l'evoluzione della disciplina IVA nei suoi oltre 46 anni di vita e illustra le novità contenute nelle manovre che si sono succedute nel 2018: dal D.L. n. 87 del 12 luglio 2018 (Decreto Dignità ) al D.L. n. 119 del 23 ottobre 2018, dalla Legge europea 2018 alla Legge di bilancio 2019, dal Decreto legislativo sui voucher ai ripetuti interventi in materia di fatturazione elettronica, tracciabilità dei corrispettivi, immatricolazione di autovetture di provenienza UE, split payment, inversione contabile, liquidazione dell'imposta, Gruppo IVA europeo, nuova comunicazione mensile delle operazioni transfrontaliere e ampliamento del regime forfetario. Sono stati rilevati tutti i cambiamenti dettati dalla normativa e dal diritto dell'Unione e le varie interpretazioni fornite dalla prassi amministrativa che nel 2018, oltre alle consolidate Circolari e Risoluzioni, si è arricchita di Principi di diritto, Risposte ad istanze di interpello e Risposte ad istanze di consulenza giuridica. Ampio margine di commento è dato ai giudicati della Corte di giustizia UE (a tutto il 2018 sono ben 802 le sentenze e le ordinanze emesse in materia IVA, di cui 48 solo nel 2018) e larga rilevanza è attribuita alle sentenze e ordinanze della Cassazione che solo nel 2018 sono state oltre 3.300 in materia civile e penale su un totale di oltre 16.800 sentenze emesse dal 2010 al 2018 in materia di questa "tormentata" imposta. Il testo è adottato dalla Commissione europea per monitorare la legislazione e la prassi interna e mantiene una struttura pratica, di facile e collaudata consultazione. Di ogni articolo del D.P.R. n. 633/1972 e del D.L. n. 331/1993 il volume offre il testo aggiornato, il commento alla norma accompagnato da esempi e istruzioni operative, i riferimenti legislativi nazionali e dell'UE e più di 5800 casi risolti sotto forma di tabella. Nell'ottica di garantire un contenuto ancor più attuale, l'appendice contiene un ulteriore commento alle novità di fine anno.
Prefazione di Giovanni Spalletta ..................................................................................... VII
Presentazione di Mario Spera ......................................................................................... IX
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633
TITOLO I DISPOSIZIONI GENERALI
Art. 1 - Operazioni imponibili................................................................................... 3
Art. 2 - Cessioni di beni. .......................................................................................... 35
Art. 3 - Prestazioni di servizi. .................................................................................... 79
Art. 4 - Esercizio di imprese. .................................................................................... 119
Art. 5 - Esercizio di arti e professioni......................................................................... 189
Art. 6 - Effettuazione delle operazioni....................................................................... 201
Art. 6-bis - Definizione di buono-corrispettivo............................................................. 233
Art. 6-ter - Buono-corrispettivo monouso.................................................................... 233
Art. 6-quater - Buono-corrispettivo multiuso . .............................................................. 233
Art. 7 - Territorialità dell’imposta - Definizioni. ......................................................... 236
Art. 7-bis - Territorialità - Cessioni di beni.................................................................. 236
Art. 7-ter - Territorialità - Prestazioni di servizi. .......................................................... 237
Art. 7-quater - Territorialità - Disposizioni relative a particolari prestazioni di servizi. .... 237
Art. 7-quinquies - Territorialità - Disposizioni relative alle prestazioni di servizi culturali,
artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili. ............................................ 237
Art. 7-sexies - Territorialità - Disposizioni speciali relative a talune prestazioni di servizi
rese a committenti non soggetti passivi....................................................................... 238
Art. 7-septies - Territorialità - Disposizioni relative a talune prestazioni di servizi rese a
non soggetti passivi stabiliti fuori della Comunità ........................................................ 238
Art. 8 - Cessioni all’esportazione................................................................................ 354
Art. 8-bis - Operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione. ................................... 456
Art. 9 - Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali................................ 488
Art. 10 - Operazioni esenti dall'imposta..................................................................... 513
Art. 11 - Operazioni permutative e dazioni in pagamento. ............................................ 659
Art. 12 - Cessioni e prestazioni accessorie.................................................................. 666
Art. 13 - Base imponibile.......................................................................................... 679
Art. 14 - Determinazione del valore normale. ............................................................. 708
Art. 15 - Esclusioni dal computo della base imponibile. .............................................. 710
Art. 16 - Aliquote dell’imposta.................................................................................. 720
Art. 17 - Debitore d’imposta. .................................................................................... 785
Art. 17-bis - Acquisto di pubblicità on line.................................................................. 875
Art. 17-ter - Operazioni effettuate nei confronti di pubbliche amministrazioni e altri enti
e società . ................................................................................................................. 876
Art. 18 - Rivalsa........................................................................................................ 902
Art. 19 - Detrazione. ............................................................................................... 909
Art. 19-bis - Percentuale di detrazione........................................................................ 1030
Art. 19-bis1 - Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni e servizi................ 1043
Art. 19-bis2 - Rettifica della detrazione. ..................................................................... 1085
Art. 19-ter - Detrazione per gli enti non commerciali................................................... 1106
Art. 20 - Volume d’affari.......................................................................................... 1111
TITOLO II OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI
Art. 21 - Fatturazione delle operazioni. ...................................................................... 1115
Art. 21-bis - Fattura semplificata. ............................................................................... 1193
Art. 22 - Commercio al minuto e attività assimilate. ..................................................... 1196
Art. 23 - Registrazione delle fatture........................................................................... 1230
Art. 24 - Registrazione dei corrispettivi. .................................................................... 1239
Art. 25 - Registrazione degli acquisti. ........................................................................ 1245
Art. 26 - Variazione dell'imponibile o dell'imposta. .................................................... 1259
Art. 27 - Liquidazioni e versamenti mensili................................................................. 1308
Art. 28 - Dichiarazione annuale. – (Abrogato). ........................................................... 1332
Art. 29 - [Elenchi dei clienti e dei fornitori]............................................................... 1355
Art. 30 - Versamento di conguaglio e rimborso dell’eccedenza. ................................... 1376
Art. 30-bis - Registrazione, dichiarazione e versamento dell’imposta relativa agli acquisti
effettuati dagli enti non commerciali.......................................................................... 1400
Art. 30-ter - Restituzione dell’imposta non dovuta. ..................................................... 1402
Art. 31 - Applicazione dell’imposta per i contribuenti minimi. – (Abrogato). ............... 1405
Art. 32 - Semplificazioni per i contribuenti minori relative alla fatturazione e alla
registrazione. ........................................................................................................... 1408
Art. 32-bis - Contribuenti minimi in franchigia. – (Abrogato)....................................... 1410
Art. 33 - Semplificazioni per i contribuenti minori relative alle liquidazioni ed ai
versamenti. – (Abrogato). ........................................................................................ 1427
Art. 34 - Regime speciale per i produttori agricoli. ..................................................... 1431
Art. 34-bis - Attività agricole connesse....................................................................... 1459
Art. 35 - Disposizione regolamentare concernente le dichiarazioni di inizio, variazione e
cessazione attività ..................................................................................................... 1465
Art. 35-bis - Eredi del contribuente............................................................................ 1504
Art. 35-ter - Identificazione ai fini IVA ed obblighi contabili del soggetto non residente.. 1506
Art. 35-quater - Pubblicità in materia di partita IVA. .................................................... 1513
Art. 36 - Esercizio di più attività ................................................................................ 1514
Art. 36-bis - Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti.................................... 1526
Art. 37 - Presentazione delle dichiarazioni................................................................. 1530
Art. 38 - Esecuzione dei versamenti........................................................................... 1531
Art. 38-bis - Esecuzione dei rimborsi.......................................................................... 1557
Art. 38-bis1 - Rimborso dell’imposta assolta in altri Stati membri della Comunità ........... 1637
Art. 38-bis2 - Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in un altro Stato
membro della Comunità ............................................................................................ 1648
Art. 38-bis3 - Rimborsi di eccedenze di versamento a soggetti aderenti ai regimi speciali
per i servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici. ....................... 1656
Art. 38-ter - Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in Stati non appartenenti alla Comunità ................................................................................................ 1659
Art. 38-quater - Sgravio dell’imposta per i soggetti domiciliati e residenti fuori della Comunità Europea. ....................................................................................................... 1669
Art. 39 - Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti. ..................................... 1680
Art. 40 - Ufficio competente.................................................................................... 1697
TITOLO III SANZIONI
TITOLO IV ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE
Art. 51 - Attribuzioni e poteri degli uffici dell’imposta sul valore aggiunto. ................... 1703
Art. 52 - Accessi, ispezioni e verifiche. ...................................................................... 1731
Art. 53 - Presunzioni di cessione e di acquisto............................................................ 1749
Art. 54 - Rettifica delle dichiarazioni......................................................................... 1763
Art. 54-bis - Liquidazione dell’imposta dovuta in base alle dichiarazioni........................ 1785
Art. 54-ter - Controlli automatizzati sui soggetti identificati in Italia............................ 1794
Art. 54-quater - Liquidazione dell’imposta dovuta relativamente a servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici resi da soggetti non residenti....................... 1796
Art. 54-quinquies - Accertamento dell’imposta dovuta dai soggetti di cui agli artt. 74-
quinquies e 74-septies................................................................................................... 1798
Art. 55 - Accertamento induttivo. ............................................................................. 1800
Art. 56 - Notificazione e motivazione degli accertamenti............................................ 1807
Art. 57 - Termine per gli accertamenti. ...................................................................... 1822
Art. 58 - Irrogazione delle sanzioni. – (Abrogato). ...................................................... 1829
Art. 59 - Ricorsi....................................................................................................... 1833
Art. 60 - Pagamento delle imposte accertate.............................................................. 1893
Art. 60-bis - Solidarietà nel pagamento dell’imposta. .................................................. 1911
Art. 61 - [Pagamento delle pene pecuniarie e delle soprattasse] ................................... 1916
Art. 62 - Riscossione coattiva e privilegi. ................................................................... 1917
Art. 63 - Collaborazione della guardia di finanza. ....................................................... 1918
Art. 64 - Collaborazione degli uffici doganali e degli uffici tecnici delle imposte di
fabbricazione............................................................................................................ 1920
Art. 65 - Obblighi dell’amministrazione finanziaria..................................................... 1921
Art. 66 - Segreto d’ufficio. ....................................................................................... 1922
Art. 66-bis - Pubblicazione degli elenchi di contribuenti. ............................................ 1923
TITOLO V IMPORTAZIONI
Art. 67 - Importazioni. ............................................................................................. 1925
Art. 68 - Importazioni non soggette all’imposta.......................................................... 1943
Art. 69 - Determinazione dell’imposta. ..................................................................... 1953
Art. 70 - Applicazione dell’imposta. .......................................................................... 1965
TITOLO V-BIS GRUPPO IVA
Art. 70-bis - Requisiti soggettivi per la costituzione di un gruppo IVA........................... 1987
Art. 70-ter - Vincolo finanziario, vincolo economico e vincolo organizzativo................. 1987
Art. 70-quater - Costituzione del gruppo IVA.............................................................. 1987
Art. 70-quinquies - Operazioni effettuate dal gruppo IVA e nei confronti di esso. .......... 1988
Art. 70-sexies - Eccedenze creditorie antecedenti alla partecipazione al gruppo IVA....... 1989
Art. 70-septies - Adempimenti.................................................................................... 1989
Art. 70-octies - Responsabilità .................................................................................... 1989
Art. 70-nonies - Disposizioni in materia di opzioni e revoche........................................ 1989
Art. 70-decies - Esclusione dalla partecipazione al gruppo IVA. ..................................... 1990
Art. 70-undecies - Attività di controllo........................................................................ 1990
Art. 70-duodecies - Disposizioni speciali e di attuazione. .............................................. 1990
TITOLO VI DISPOSIZIONI VARIE
Art. 71 - Operazioni con lo Stato della Città del Vaticano e con la Repubblica di San
Marino..................................................................................................................... 1999
Art. 72 - Operazioni non imponibili. ......................................................................... 2009
Art. 73 - Modalità e termini speciali. ......................................................................... 2019
Art. 73-bis - Disposizioni per la identificazione di determinati prodotti. ....................... 2058
Art. 74 - Disposizioni relative a particolari settori....................................................... 2060
Art. 74-bis - Disposizioni per il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa.......... 2144
Art. 74-ter - Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo. ....................................... 2156
Art. 74-quater - Disposizioni per le attività spettacolistiche. ........................................ 2172
Art. 74-quinquies - Regime speciale per i servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici resi da soggetti non UE. ............................................................... 2192
Art. 74-sexies - Regime speciale per i servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione
ed elettronici resi da soggetti UE. .............................................................................. 2204
Art. 74-septies - Disposizioni per i soggetti identificati in un altro Stato membro........... 2208
Art. 74-octies - Disposizioni sulla riscossione e ripartizione dell’imposta....................... 2210
Art. 75 - Norme applicabili. ..................................................................................... 2212
TITOLO VII DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI
[Art. 79 - Applicazione dell’imposta nel settore edilizio.] ........................................... 2213
Tabelle A, B, C.......................................................................................................... 2281
D.L. 30 agosto 1993, n. 331 conv. in legge 29 ottobre 1993, n. 427
TITOLO II ARMONIZZAZIONE DELLA DISCIPLINA
DELL’IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
Art. 37 - Operazioni intracomunitarie. ...................................................................... 2293
Art. 38 - Acquisti intracomunitari. ............................................................................ 2298
Art. 39 - Effettuazione delle cessioni e degli acquisti intracomunitari. ......................... 2324
Art. 40 - Territorialità delle operazioni intracomunitarie. ........................................... 2328
Art. 41 - Cessioni intracomunitarie non imponibili. .................................................... 2365
Art. 42 - Acquisti non imponibili o esenti. ................................................................. 2412
Art. 43 - Base imponibile ed aliquota......................................................................... 2414
Art. 44 - Soggetti passivi. ......................................................................................... 2419
Art. 45 - Detrazione................................................................................................. 2426
Art. 46 - Fatturazione delle operazioni intracomunitarie. ............................................ 2433
Art. 47 - Registrazione delle operazioni intracomunitarie........................................... 2439
Art. 48 - Liquidazioni periodiche e dichiarazione annuale. .......................................... 2444
Art. 49 - Dichiarazione e versamento dell’imposta per gli enti non commerciali e per i
prodotti soggetti ad accisa......................................................................................... 2445
Art. 50 - Obblighi connessi agli scambi intracomunitari.............................................. 2449
Art. 50-bis - Depositi fiscali ai fini IVA....................................................................... 2497
Art. 51 - Disposizioni relative ai produttori agricoli..................................................... 2550
Art. 52 - Cessioni a viaggiatori. ................................................................................. 2553
Art. 53 - Disposizioni relative ai mezzi di trasporto nuovi. ........................................... 2562
Art. 55 - Collaborazione nei controlli ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, con le
amministrazioni degli altri Stati membri. .................................................................... 2588
Art. 56 - Norme applicabili....................................................................................... 2590
Art. 58 - Operazioni non imponibili. ......................................................................... 2591
Art. 59 - Rimborsi a soggetti non residenti e controlli all’esportazione......................... 2598
Art. 60 - Disposizioni transitorie. ............................................................................. 2599
Sanzioni - Tabelle di sintesi ................................................................................... 2603
Indice dei casi risolti (D.P.R. 633/1972)................................................................... 2619
Indice dei casi risolti (D.L. 331/1993 conv. in L. 427/1993) ........................................ 2715
Indice analitico (D.P.R. 633/1972) .......................................................................... 2725
Indice analitico (D.L. 331/1993 conv. in L. 427/1993) ................................................ 2743