1. La fase istruttoria pag. 5 1.1. Le indagini finanziarie e le comunicazioni finanziarie pag. 5 1.2. Ambito soggettivo. I soggetti destinatari delle richieste pag. 6 1.3. Ambito oggettivo. Le informazioni acquisibili pag. 7 1.3.1. Generalità pag. 7 1.3.2. I rapporti e i servizi pag. 8 1.3.3. Le operazioni pag. 8 1.3.4. L’obbligo di trasmissione periodica ed i suoi contenuti pag. 9 2. Le regole del procedimento pag. 10 2.1. Il procedimento pag. 10 2.1.1. Aspetti generali pag. 10 2.1.2. La richsesta di indagini finanziarie nei confronti di terzi pag. 10 2.1.3. La procedura esterna delle indagini finanziarie pag. 11 2.1.4. Le sanzioni in caso di inadempimento da parte dell’intermediario pag. 11 2.1.5. Le indagini finanziarie da e per l’estero pag. 12 2.2. Il contraddittorio pag. 12 2.2.1. Profili generali pag. 12 2.2.2. Lo svolgimento del contraddittorio pag. 16 2.2.3. Le deduzioni difensive del contribuente in sede di contraddittorio pag. 18 3. La normativa in tema di accertamento da indagini finanziarie pag. 20 3.1. Considerazioni di carattere generale pag. 20 3.2. Perché non si può parlare di “accertamenti bancari” pag. 21 3.3. Efficacia probatoria. Profili generali. pag. 22 3.4. La riferibilità della presunzione legale alla generalità dei contribuenti e la prevalenza del principio di cassa pag. 23 3.5. Le distinzioni a seconda del contribuente interessato pag. 24 3.6. La specularità della prova contraria pag. 25 3.7. La presunzione legale ed i suoi effetti ai fini delle imposte sui redditi pag. 25 3.8. La parziale incostituzionalità dell’art. 32 con riferimento ai “compensi” pag. 26 3.9. La presunzione legale ed i suoi effetti ai fini dell’IVA pag. 27 3.10. L’inversione dell’onere della prova pag. 27 3.11. Il rapporto tra indagini finanziarie ed accertamento sintetico pag. 29 4. Le indagini finanziarie nella pratica professionale. I casi pag. 34 4.1. Sulla necessità della allegazione all’atto impositivo dell’autorizzazione del direttore regionale dell’Agenzia Entrate pag. 34 4.2. La documentazione bancaria rinvenuta durante la verifica pag. 35 4.2.1. Come vengono utilizzati i movimenti bancari pag. 35 4.2.2. L’utilizzo di conti intestati ad un soggetto diverso dal contribuente accertato pag. 38 4.3. La ristretta compagine sociale ed i rapporti di stretta contiguità familiare pag. 46 4.4. Il contrasto alle risultanze della Consulenza Tecnica d’Ufficio (CTU) pag. 53 4.5. La prova rappresentata da una presunzione semplice pag. 54 4.6. L’indicazione del beneficiario del prelevamento pag. 55 4.7. L’analisi dei flussi bancari prevale sul regime di contabilità pag. 62 4.8. La valenza probatoria della scrittura privata pag. 67 4.9. Le vincite al lotto pag. 67 4.10. L’accertamento relativo a estratti conto esteri ed a movimenti dall’estero pag. 67 4.11. Piccolo imprenditore e libero professionista: casi pratici pag. 69 4.12. L’applicabilità delle indagini finanziarie all’Imposta di Registro pag. 71 4.13. Il disallineamento temporale ed il contante accumulato pag. 72 4.14. I finanziamenti soci “per cassa” pag. 72 4.15. Indagini finanziarie e rilevanza penale pag. 73