INDICE Prefazione di MARIA ROSARIA SAN GIORGIO ......................... . XXI Gli Autori ........................................... . XXV CAPITOLO I LE FONTI INTERNAZIONALI DEL DIRITTO TRIBUTARIO di Andrea Venegoni 1. Premessa ........................................ . 1 2. Le fonti dell’Unione Europea ............................ . 3 2.1. Trattati e regolamenti UE ........................... . 3 2.2. Direttive UE .................................. . 7 2.3. Decisioni .................................... . 10 2.4. Sentenze della Corte di Giustizia ...................... . 12 3. Le fonti al di fuori dell’Unione Europea ...................... . 15 3.1. Strumenti di soft law: le linee guida OCSE ................ . 15 3.2. Le convenzioni contro la doppia imposizione ............... . 19 4. La Convenzione Europea dei Diritti dell’Uomo .................. . 21 CAPITOLO II METODI DI DETERMINAZIONE DELL’IMPONIBILE, PROVA E GARANZIA DEL CONTRADDITTORIO NELLA FASE ENDOPROCEDIMENTALE di Francesco Federici 1. Accertamento, Fisco e Contribuente. Premessa .................. . 25 2. La ricerca della prova nella fase dell’accertamento ................ . 28 3. Il contraddittorio endoprocedimentale come principio di garanzia per il contribuente .......................................... . 29 4. I metodi di determinazione dell’imponibile delle persone fisiche: a) il metodo analitico; b) il metodo sintetico ........................... . 34 4.1. La peculiarità del redditometro ....................... . 36 4.2. I metodi di determinazione dell’imponibile delle imprese e dei lavoratori autonomi: a) l’accertamento analitico; b) l’accertamento induttivo; c) l’accertamento misto ................................ . 39 4.2.1. La peculiarità degli studi di settore. Cenni sui cd. indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) ..................... . 44 V 4.3. Lo spazio della partecipazione del contribuente nel procedimento di accertamento .................................. . 50 5. I parametri della garanzia del contraddittorio nella giurisprudenza della Corte di giustizia Ce ....................................... . 54 CAPITOLO III L’ACCERTAMENTO CON ADESIONE di Fabio Antezza 1. Premessa: revisione organica del precedente istituto e ratio legis ........ . 59 2. L’ultraventennale innovazione normativa ...................... . 61 3. La natura giuridica: bilaterale o unilaterale, contrattuale o impositiva ..... . 64 4. Ambito di applicazione oggettivo e soggettivo ................... . 81 5. L’effetto della non impugnabilità dell’accertamento ................ . 103 6. L’effetto sull’esercizio dell’ulteriore azione accertatrice .............. . 106 7. L’invito a comparire dell’Ufficio ed il contraddittorio endoprocedimentale . . . 110 8. L’istanza del contribuente: sospensione del termine per impugnare; cumulabilità dei periodi di sospensione ed effetti della mancata comparizione o convocazione . . 120 9. L’atto .......................................... . 140 10. Gli effetti ........................................ . 154 CAPITOLO IV L’AUTOTUTELA TRIBUTARIA di Angelo Napolitano 1. Premessa: l’autotutela nell’ordinamento giuridico ................. . 175 2. L’autotutela tributaria ................................. . 181 3. La conformazione normativa dell’autotutela tributaria .............. . 185 4. Lo svolgimento dell’attività di riesame ....................... . 186 4.1. L’iniziativa dell’attività di riesame e i doveri dell’amministrazione ... . 187 5. L’autotutela in bonam partem. ............................ . 190 6. L’autotutela sostitutiva ................................ . 191 7. L’autotutela in malam partem ............................. . 193 8. La tutela processuale del contribuente avverso gli atti emessi in sede di autotutela a lui sfavorevoli .................................... . 194 8.1. Il plesso giurisdizionale competente ad erogare la tutela ......... . 196 9. La tutela contro il silenzio sull’istanza di autotutela ................ . 197 10. L’autotutela e il giudicato ............................... . 201 CAPITOLO V LA DECLINAZIONE DEL PRINCIPIO DI IRRETROATTIVITÀ NEL DIRITTO TRIBUTARIO di Milena Balsamo 1. La riserva di legge ................................... . 203 INDICE SOMMARIO VI 2. La Teoria della retroattività tra definizioni, diritti quesiti, aspettative e situazioni giuridiche nel pensiero dottrinale .......................... . 205 3. Teoria della retro-valuzione del fatto e teoria dei limiti costituzionali alla retroatttività ......................................... . 207 4. L’efficacia temporale delle norme tributarie e la loro retroattività ........ . 211 5. Retroattività della norma fiscale e diritto comunitario .............. . 216 6. Principio di (Ir)retroattività della legge tributaria e Statuto del contribuente . . 220 7. La retroattività e i limiti costituzionali ....................... . 223 7.1. Il limite della capacità contributiva ..................... . 225 7.2. Il limite della certezza del diritto ...................... . 228 7.3. Il limite del principio di affidamento .................... . 230 8. La legge di interpretazione autentica. I limiti costituzionali individuati dalla Consulta ......................................... . 236 9. L’interpretazione autentica nella giurisprudenza della Corte EDU ....... . 245 10. L’art. 20 dell’imposta di registro e la legge di Bilancio 2019 ........... . 248 CAPITOLO VI NE BIS IN IDEM: RAPPORTI TRA PROCESSO PENALE E TRIBUTARIO di Domenico Chindemi 1. Premessa ........................................ . 257 2. Evoluzione del principio del ne bis in idem nella giurisprudenza della Corte Europea dei Diritti dell’uomo e della Corte di giustizia ............. . 259 3. Differenze tra gli orientamenti della giurisprudenza della Corte di giustizia dell’UE ......................................... . 265 4. Il possibile cumulo di sanzioni penali e/o amministrative tra soggetti diversi . . 271 5. Cumulo di sanzioni penali e amministrative nei confronti del medesimo soggetto . 274 6. Natura penale o amministrativa della sanzione ................... . 275 7. Poteri e limiti del giudice nazionale ......................... . 279 8. Riflessi interni della evoluzione degli orientamenti unionali ........... . 280 9. Orientamenti della giurisprudenza nazionale .................... . 285 CAPITOLO VII LA MOTIVAZIONE DEGLI ATTI TRIBUTARI di Antonio Mondini 1. La motivazione degli atti tributari: definizione e funzioni ............ . 297 2. L’articolo 7 dello Statuto del contribuente. L’espressione “atti dell’amministrazione finanziaria” ................................... . 300 3. L’articolo 7 dello Statuto. L’espressione “...secondo quanto prescritto dall’articolo 3 della legge 7 agosto 1990, n. 241, concernente la motivazione dei provvedimenti amministrativi, indicando i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche che hanno determinato la decisione dell’amministrazione” .............. . 302 INDICE SOMMARIO VII 4. L’articolo 7 dello Statuto. L’espressione “... se nella motivazione si fa riferimento ad un altro atto, questo deve essere allegato all’atto che lo richiama” ..... . 308 5. Esistenza, sufficienza e coerenza della motivazione. L’insufficienza della motivazione sostanziale a fronte dell’eventuale mancanza della motivazione-discorso e l’inammissibilità della motivazione postuma .................... . 311 6. Le conseguenze del difetto di enunciato motivazionale .............. . 316 CAPITOLO VIII LA RISCOSSIONE: LE PROBLEMATICHE RELATIVE AL RUOLO E ALLA CARTELLA DI PAGAMENTO di Maria Elena Mele 1. L’evoluzione del sistema di riscossione ....................... . 319 2. Il sistema di riscossione mediante ruolo ...................... . 322 3. Il contenuto del ruolo e la motivazione ....................... . 326 4. La sottoscrizione del ruolo .............................. . 328 5. Natura giuridica del ruolo e dell’estratto di ruolo ................. . 329 6. Ruolo, controlli automatici e controlli formali ................... . 330 7. La cartella di pagamento. Funzione e contenuto ................. . 333 8. La motivazione della cartella di pagamento .................... . 335 9. I termini per la notifica della cartella di pagamento ................ . 337 10. La cd. sospensione legale della riscossione ..................... . 342 11. La riscossione mediante gli atti cd. “impoesattivi” ................ . 344 12. Segue. Ambito applicativo e contenuto dell’avviso di accertamento esecutivo . . 345 CAPITOLO IX I RIMBORSI di Maria Elena Mele 1. Il rimborso: funzione e fattispecie .......................... . 351 2. I procedimenti di rimborso: l’istanza ........................ . 353 2.1. Segue. La tutela avverso il rigetto dell’istanza di rimborso ........ . 357 3. La dichiarazione .................................... . 359 3.1. Segue. Rimborso e dichiarazione integrativa ................ . 362 4. Il rimborso chiesto in sede contenziosa ....................... . 365 5. Il rimborso d’ufficio .................................. . 367 6. La questione del consolidamento del credito chiesto a rimborso ........ . 369 CAPITOLO X LE SANZIONI TRIBUTARIE di Dario Cavallari 1. Profili introduttivi ................................... . 373 2. La legge n. 4 del 1929 ................................ . 374 INDICE SOMMARIO VIII 3. Il d.lgs. n. 472 del 1997 ................................ . 377 4. Il principio di legalità e il favor rei .......................... . 382 5. Imputabilità della sanzione, colpevolezza e cause esimenti ............ . 385 6. Eredi ed interessi ................................... . 392 7. Il concorso di persone nella violazione ....................... . 394 8. Concorso di violazioni e continuazione ....................... . 394 9. Il ravvedimento operoso ............................... . 399 10. La determinazione delle sanzioni .......................... . 402 11. La cessione di azienda ................................. . 403 12. Il procedimento di irrogazione della sanzione ................... . 404 13. Le misure cautelari .................................. . 407 14. Le singole sanzioni .................................. . 409 15. La riforma del sistema sanzionatorio ad opera del d.lgs. n. 158 del 2015. ... . 417 16. Il principio di specialità ................................ . 419 CAPITOLO XI BLACK LIST E DEDUCIBILITÀ DEI COSTI di Annachiara Massafra 1. Premessa ........................................ . 423 2. La normativa di riferimento e la sua evoluzione in tema di deduzione dei costi . 424 3. L’ambito di applicazione ............................... . 431 4. Indeducibilità dei costi: natura della disposizione e retroattività delle norme . . 434 5. L’indeducibilità dei costi derivanti da operazioni con imprese residenti in Paesi aventi fiscalità privilegiata e la giurisprudenza della Corte di Cassazione .... . 439 6. Gli approdi di legittimità in merito alla disciplina sanzionatoria ........ . 442 7. L’onere della prova a carico del contribuente ................... . 448 8. I rapporti con le convenzioni basate sul modello OCSE ............. . 452 CAPITOLO XII LE ESENZIONI IN MATERIA DI ICI E DI IMU di Liana Zoso 1. Premessa ........................................ . 455 2. L’esenzione per gli immobili dello Stato e di altri enti pubblici ......... . 458 3. L’esenzione per gli immobili a destinazione particolare ............. . 461 4. L’esenzione per i fabbricati con destinazione ad usi culturali .......... . 465 5. L’esenzione per i fabbricati destinati esclusivamente al culto .......... . 466 6. L’esenzione per i fabbricati di proprietà della Santa Sede ............ . 468 7. L’esenzione per i fabbricati di Stati esteri ..................... . 470 8. L’esenzione per fabbricati recuperati e destinati a finalità assistenziali ..... . 470 9. L’esenzione per i terreni agricoli delle aree montane o collinari ......... . 470 10. Altre esenzioni ..................................... . 477 INDICE SOMMARIO IX CAPITOLO XIII L’IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE di Rita Russo 1. Inquadramento generale ............................... . 485 2. I redditi fondiari .................................... . 488 2.1. I redditi dominicali dei terreni ........................ . 490 2.2. Il reddito agrario dei terreni ......................... . 491 2.3. Il reddito di fabbricati ............................ . 493 3. I redditi di capitale .................................. . 499 4. I redditi di lavoro dipendente ............................ . 505 5. I redditi di lavoro autonomo ............................. . 510 6. I redditi diversi ..................................... . 515 CAPITOLO XIV L’IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ (IRES) di Liberato Paolitto 1. I soggetti passivi .................................... . 521 2. Società ed enti commerciali: reddito di impresa e principio di derivazione . . . 523 2.1. Segue. Il principio di competenza ...................... . 526 2.2. Segue. Il principio di inerenza ........................ . 527 3. Le componenti del reddito d’impresa negli orientamenti giurisprudenziali . . . 530 4. La trasparenza fiscale ................................. . 539 5. Gli enti non commerciali ............................... . 542 6. Gli enti non residenti: la stabile organizzazione .................. . 545 CAPITOLO XV IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE: ASPETTI CONTROVERSI di Riccardo Guida 1. La genesi dell’IRAP .................................. . 549 2. La giustificazione economica dell’IRAP: la “teoria del beneficio” ........ . 552 3. Presupposto dell’imposta, soggetti passivi, base imponibile ........... . 554 4. La sentenza della Corte costituzionale 21 maggio 2001, n. 156 ......... . 558 5. L’evoluzione giurisprudenziale: l’IRAP-day e l’intervento dell’Amministrazione finanziaria ........................................ . 566 6. Le “sentenze gemelle” delle Sezioni unite del 26 maggio 2009 sull’agente di commercio e sul promotore finanziario ....................... . 572 7. Le sentenze delle Sezioni unite del 2016 in punto di “autonoma organizzazione” nell’esercizio di attività professionali ........................ . 575 7.1. Cassazione, Sezioni unite, 13 aprile 2016, n. 7291: la medicina di gruppo . 577 INDICE SOMMARIO X 7.2. Cassazione, Sezioni unite, 14 aprile 2016, n. 7371: l’attività svolta in forma societaria .................................... . 579 7.3. Cassazione, Sezioni unite, 10 maggio 2016, n. 9451: l’impiego di un solo collaboratore .................................. . 580 8. Quadro sinottico della giurisprudenza di legittimità sul presupposto dell’IRAP dell’autonoma organizzazione in relazione ad alcune figure e ad alcuni modelli di organizzazione professionale ............................. . 584 8.1. L’esercizio dell’attività di avvocato ..................... . 584 8.1.1. Lo studio legale associato ..................... . 587 8.2. Il personale medico .............................. . 589 8.3. Il commercialista, l’amministratore, il sindaco o il revisore di società ed enti assimilati .................................... . 592 8.4. L’artista, il personale dello spettacolo e lo sportivo ............ . 595 CAPITOLO XVI L’IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO di Salvatore Saija e Fulvio Filocamo 1. Inquadramento generale: origine storica e funzione ................ . 597 1.1. Il presupposto dell’imposta .......................... . 603 2. Principio di neutralità, detrazione e rivalsa ..................... . 608 2.1. Il principio di neutralità nella giurisprudenza eurounitaria e nazionale . . 610 2.2. La rivalsa e la detrazione nella fisiologia .................. . 617 2.3. Segue. ...e nella patologia ........................... . 625 2.4. Alcune tra le più rilevanti novità normative ................ . 633 3. I requisiti dell’imposta ................................ . 636 3.1. Il requisito oggettivo ............................. . 636 3.2. Il requisito soggettivo ............................. . 642 3.3. Il requisito territoriale ............................. . 646 4. Il momento di effettuazione e l’esigibilità dell’imposta .............. . 650 5. Base imponibile e aliquota .............................. . 655 6. Operazioni imponibili ................................. . 661 6.1. Le importazioni ................................ . 662 7. Operazioni non imponibili .............................. . 664 7.1. Le cessioni alle esportazioni ......................... . 665 7.2. I servizi internazionali ............................. . 667 8. Operazioni esenti ................................... . 669 8.1. Il “pro-rata” di detrazione .......................... . 674 9. Il c.d. regime del margine .............................. . 679 10. Le operazioni inesistenti ............................... . 686 11. Soggetti passivi e reverse charge............................ . 690 12. Cessioni intracomunitarie ............................... . 694 13. Gli adempimenti formali (cenni) ........................... . 698 INDICE SOMMARIO XI CAPITOLO XVII QUESTIONI APERTE IN MATERIA DI IMPOSTA DI REGISTRO di Liana Zoso 1. La piccola proprietà contadina ............................ . 707 2. La forza maggiore ................................... . 719 3. La fideiussione ..................................... . 724 4. La qualificazione degli atti .............................. . 728 CAPITOLO XVIII L’IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI di Dario Cavallari 1. Tributi, successioni e liberalità: evoluzione storica ................ . 739 2. I presupposti e i soggetti passivi dell’imposta sulle successioni ......... . 744 3. La territorialità dell’imposta sulle successioni ................... . 749 4. La base imponibile dell’imposta sulle successioni ................. . 750 5. Aliquote e determinazione dell’imposta ....................... . 753 6. Agevolazioni e riduzioni nell’imposta sulle successioni .............. . 755 7. La dichiarazione di successione, l’accertamento e la liquidazione ........ . 757 8. L’imposta sulle donazioni e l’art. 2 del d.l. n. 262/2006: presupposti, soggetti passivi, base imponibile ed aliquote ......................... . 759 9. L’Agenzia delle Entrate e la circolare n. 3/E del 2008 .............. . 761 10. L’imposta sulle donazioni, il trust e i negozi di destinazione nella dottrina . . . 767 11. L’imposta sulle donazioni e i negozi di destinazione nella giurisprudenza di legittimità ........................................ . 774 12. I rapporti fra il d.lgs. n. 346/1990 e la riforma del 2006: in particolare, l’art. 1, comma 4-bis, e l’art. 56-bis del d.lgs. n. 346/1990 ................. . 786 13. Le rinunzie ed i trasferimenti strumentali ..................... . 795 CAPITOLO XIX I DAZI DOGANALI di Maria Giulia Putaturo Donati 1. Presupposto impositivo e profili soggettivi dell’obbligazione doganale ..... . 803 2. I Centri di Assistenza Doganale ........................... . 812 3. Competenza territoriale ................................ . 814 4. Il contraddittorio in materia doganale ....................... . 816 5. Dazi, determinazione del valore in dogana e contraddittorio .......... . 823 6. Valore in dogana e rilevanza del diritto di licenza ................. . 828 7. Classificazione doganale e nomenclatura combinata ................ . 833 8. La motivazione degli atti impositivi in materia doganale ............. . 841 9. Dazi antidumping, dazi agevolati e regime preferenziale ............. . 845 10. Termine di prescrizione per la riscossione dei diritti doganali e termine di decadenza per la revisione dell’accertamento ................... . 854 INDICE SOMMARIO XII 11. Contabilizzazione a posteriori dei dazi doganali e buona fede del debitore . . . 859 11.1. Decorrenza degli interessi moratori nel caso di contabilizzazione a posteriori dell’obbligazione doganale ....................... . 866 11.2. Revisione dell’accertamento doganale e competenza territoriale ..... . 866 12. Riscossione dei dazi e rimborso ........................... . 869 12.1. Riscossione e competenza territoriale .................... . 872 13. La sanzione ex art. 303 T.U.L.D. prevista per l’irregolare dichiarazione doganale . . 872 CAPITOLO XX LE ACCISE di Maria Giulia Putaturo Donati 1. Soggetto passivo dell’accisa e struttura del tributo: fatto generatore e condizione di esigibilità ....................................... . 875 2. Il contraddittorio endoprocedimentale ....................... . 881 3. Le agevolazioni ..................................... . 883 4. Le esenzioni ...................................... . 889 5. Regime sospensivo e responsabilità in caso di svincolo irregolare del prodotto . 894 6. Il rimborso delle accise: a) legittimazione attiva dell’azione di rimborso .... . 900 6.1. Segue. b) proponibilità dell’azione di rimborso .............. . 903 6.2. Segue. c) dies a quo del termine di decadenza dell’azione di rimborso . . 904 7. Recupero di accise e prescrizione del relativo diritto all’imposta ........ . 909 8. Sanzioni per il tardivo versamento dell’imposta e cause di non punibilità ... . 910 CAPITOLO XXI ICI E IMU di Stefania Billi 1. ICI. Inquadramento normativo e sistematico .................... . 917 2. Elementi costitutivi: il presupposto e l’oggetto del tributo ............ . 918 2.1. I soggetti .................................... . 923 2.2. La base imponibile, l’aliquota e le questioni legate alla determinazione della rendita catastale ............................. . 927 3. Le agevolazioni ..................................... . 931 4. I benefici riconosciuti all’abitazione principale ................... . 935 5. Problemi applicativi relativi alle aree edificabili .................. . 937 6. Questioni procedurali e processuali ......................... . 941 7. L’IMU .......................................... . 943 8. L’IMU come modificata dalla l. n. 160/2019 .................... . 949 CAPITOLO XXII IL TRUST E LA FISCALITÀ di Milena Balsamo 1. Il trust .......................................... . 959 INDICE SOMMARIO XIII 2. Il trust e la soggettività all’imposizione fiscale: i criteri della soggettività tributaria . . 963 3. La sede legale, la sede amministrativa e l’oggetto principale ........... . 966 4. La presunzione di residenza ............................. . 973 5. Soggettività fiscale del trust e Ires: trust trasparenti, i trust opachi, misti e revocabili ........................................ . 979 6. Il trust come sostituto di imposta .......................... . 989 7. Soggettività IRAP ................................... . 992 8. Trust ed IMU ..................................... . 993 9. Imposte indirette .................................... . 996 10. La giurisprudenza di legittimità e le imposte indirette .............. . 998 11. Imposte ipotecarie e catastali ............................. . 1005 12. La soggettività fiscale dell’atto di costituzione del trust .............. . 1006 13. La Legge “dopo di noi” ............................... . 1011 CAPITOLO XXIII GLI ENTI DEL TERZO SETTORE di Milena Balsamo 1. Introduzione ...................................... . 1015 2. I riferimenti normativi ................................. . 1016 3. ETS commerciali e non commerciali ........................ . 1021 4. L’art. 79 del CTS e la de-commercializzazione dell’impresa commerciale esercitata dagli enti del Terzo settore .............................. . 1023 5. L’IVA nelle prestazioni socio-sanitarie ....................... . 1034 6. Social lending ..................................... . 1037 7. Nuove agevolazioni per le imposte indirette e i tributi locali .......... . 1038 8. Nuovi incentivi per le erogazioni liberali ...................... . 1040 9. Valorizzazione delle erogazioni ............................ . 1042 10. Social bonus ...................................... . 1044 11. Raccolta fondi ..................................... . 1046 12. Nuovo regime forfetario ............................... . 1047 13. ETS ........................................... . 1049 14. Le associazioni di promozione sociale ........................ . 1054 15. Il regime fiscale forfetario comune alle attività commerciali di OVD e APS . . . 1058 16. Il regime transitorio .................................. . 1061 17. Le attività dilettantische sportive (ADS) ...................... . 1062 18. Le fondazioni ...................................... . 1068 19. Gli enti filantropici .................................. . 1070 20. Le reti associative ................................... . 1071 21. La disciplina fiscale delle Onlus prima della riforma del Codice del terzo Settore . . 1073 22. La disciplina delle Onlus dopo la riforma del terzo settore ........... . 1078 23. La disciplina attuale delle imprese sociali ...................... . 1081 24. Le imposte indirette, i tributi locali e l’impresa sociale .............. . 1087 INDICE SOMMARIO XIV CAPITOLO XXIV IL REGIME FISCALE DEI PATTI DI FAMIGLIA: DIRITTI DEI LEGITTIMARI E CONTINUITÀ DELLA LEADERSHIP di Annamaria Fasano 1. Inquadramento ..................................... . 1089 2. Il patto di famiglia e l’anticipazione della successione .............. . 1095 3. Il patto di famiglia e la cessione delle quote di partecipazione aziendale .... . 1098 4. L’imposta di donazione e i legittimari non beneficiari del patto di famiglia . . . 1101 5. Il ripensamento della Corte di cassazione: sentenza n. 29506 del 2020 ..... . 1110 CAPITOLO XXV ISTITUTI INTRODOTTI DALLA RIFORMA DEL DIRITTO DI FAMIGLIA E DIRITTO TRIBUTARIO di Paolo Di Marzio 1. Diritto tributario e fondo patrimoniale ....................... . 1117 1.1. Il fondo patrimoniale, in sintesi ....................... . 1117 1.2. Esecuzione tributaria e beni del fondo patrimoniale ........... . 1119 1.3. Il fondo patrimoniale ed i singoli tributi: l’imposta di registro ..... . 1121 2. Diritto tributario e impresa familiare ........................ . 1123 2.1. L’impresa familiare, in sintesi ........................ . 1123 2.2. L’impresa familiare ed i tributi: questioni generali, IVA, IRPEF, questioni processuali ................................... . 1126 2.3. L’impresa familiare, i costi e la loro deducibilità ............. . 1130 2.4. L’impresa familiare ed i singoli tributi: l’ILOR .............. . 1131 2.5. L’impresa familiare ed i singoli tributi: l’IRAP ............... . 1132 2.6. L’impresa familiare ed i singoli tributi: l’ICI ................ . 1133 2.7. L’impresa familiare ed i singoli tributi: l’imposta di registro ....... . 1134 CAPITOLO XXVI ASPETTI FISCALI DELLA CRISI FAMILIARE di Marina Cirese e Annamaria Fasano 1. Cenni: la famiglia fiscale ............................... . 1137 2. Il regime fiscale della famiglia ............................ . 1139 3. La crisi familiare e l’agevolazione di cui all’art. 19 della l. n. 74 del 1987 ... . 1142 4. Il regime fiscale delle coppie di fatto ........................ . 1151 5. Agevolazione prima casa nei trasferimenti tra i coniugi pattuiti al momento della separazione e del divorzio .............................. . 1153 6. La disciplina fiscale dell’assegno di mantenimento in favore del coniuge e dei figli . 1157 7. IMU e convivenza more uxorio ........................... . 1164 INDICE SOMMARIO XV CAPITOLO XXVII LE TASSE COMUNALI SUI RIFIUTI: DALLA TARSU ALLA TARI, DISCIPLINE A CONFRONTO di Milena d’Oriano 1. Le tasse sui rifiuti: le ragioni della complessità ................... . 1171 2. L’evoluzione storica della normativa: un percorso accidentato ancora in divenire . 1172 3. La nozione di rifiuto tra imposizione e tutela dell’ambiente ........... . 1175 3.1. I rifiuti speciali assimilati ........................... . 1177 3.2. I rifiuti da imballaggio ............................ . 1180 4. La normativa di dettaglio: una breve premessa .................. . 1182 5. La Tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani, cd. TARSU ........ . 1182 5.1. Il presupposto impositivo ........................... . 1183 5.2. I soggetti passivi ................................ . 1184 5.3. Esclusioni, riduzioni e agevolazioni ..................... . 1186 5.4. I casi più controversi ............................. . 1189 5.5. La gestione del servizio ............................ . 1191 5.6. Accertamento e sanzioni ........................... . 1193 6. La Tariffa d’igiene ambientale, cd. TIA-1 ..................... . 1197 7. La Tariffa integrata ambientale, cd. TIA-2 ..................... . 1201 8. La Tassa sui rifiuti, cd. TARI ............................ . 1202 8.1. La disciplina delle riduzioni ......................... . 1205 8.2. Accertamento e sanzioni ........................... . 1206 8.3. Le misure agevolative per l’emergenza Covid-19 ............. . 1207 CAPITOLO XXVIII LA TASSA PER L’OCCUPAZIONE DI SPAZI ED AREE PUBBLICHE di Liberato Paolitto 1. Disciplina normativa e contesto regolatorio del tributo .............. . 1209 2. Presupposto impositivo e natura giuridica ..................... . 1212 3. Soggetti passivi ..................................... . 1216 4. Criteri di applicazione ................................. . 1219 CAPITOLO XXIX LE PLUSVALENZE DA CESSIONE DI IMMOBILI di Maria Elena Mele 1. I redditi diversi: le plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili ...... . 1225 2. Le plusvalenze previste dall’art. 67, lett. a), TUIR ................. . 1226 3. Le plusvalenze di cui all’art. 67, lett. b), TUIR .................. . 1228 4. Segue. La cessione di fabbricato da demolire ................... . 1231 5. Rivalutazione dei terreni e imposta sostitutiva ................... . 1233 6. Segue. L’intervento delle Sezioni unite della Corte di cassazione ........ . 1237 INDICE SOMMARIO XVI CAPITOLO XXX LA GIURISDIZIONE TRIBUTARIA di Giacomo Maria Stalla 1. Le commissioni tributarie tra giurisdizione ed amministrazione ......... . 1241 1.1. Oggetto della giurisdizione tributaria .................... . 1245 2. Tributo e non-tributo ................................. . 1247 2.1. Le indicazioni provenienti dal diritto europeo ............... . 1252 2.2. Casistica giurisprudenziale esemplificativa sul riparto di giurisdizione . . 1255 3. I limiti esterni della giurisdizione tributaria .................... . 1259 3.1. I limiti interni della giurisdizione tributaria ................ . 1265 4. La giurisdizione nell’esecuzione tributaria ..................... . 1269 CAPITOLO XXXI LITISCONSORZIO NECESSARIO E FACOLTATIVO di Eleonora Reggiani 1. Premessa ........................................ . 1275 2. Il litisconsorzio nel processo tributario secondo le Sezioni Unite ........ . 1277 3. L’intervento in giudizio ................................ . 1279 4. Il ricorso collettivo ................................... . 1282 5. Uno sguardo d’insieme ................................ . 1284 6. L’impugnazione degli atti di classamento ...................... . 1285 7. L’imposizione nei confronti delle società di persone e dei loro soci ...... . 1286 8. L’unitarietà in concreto dell’oggetto dell’imposizione ............... . 1289 9. Litisconsorzio necessario e consolidato nazionale ................. . 1291 10. Le obbligazioni solidali ................................ . 1294 11. La sostituzione d’imposta ............................... . 1295 12. Ente impositore e concessionario per la riscossione ................ . 1297 13. Litisconsorzio necessario processuale in appello .................. . 1301 14. Gli effetti della violazione delle norme sul litisconsorzio necessario ...... . 1301 CAPITOLO XXXII LA DISAPPLICAZIONE di Eleonora Reggiani 1. Premessa ........................................ . 1305 2. La disapplicazione del giudice ordinario e quella del giudice tributario .... . 1307 3. La disapplicazione degli atti generali e dei regolamenti .............. . 1309 3. Casistica ......................................... . 1312 4. La disapplicazione degli atti amministrativi particolari .............. . 1313 5. Ambito operativo e limiti ............................... . 1317 INDICE SOMMARIO XVII CAPITOLO XXXIII LA NOTIFICAZIONE DEGLI ATTI TRIBUTARI di Marina Cirese e Annamaria Fasano 1. Inquadramento ..................................... . 1321 2. Il principio del raggiungimento dello scopo: art. 156 c.p.c ............ . 1327 3. Il procedimento notificatorio ............................. . 1332 4. La notifica a soggetti terzi .............................. . 1335 5. La notifica alle persone giuridiche .......................... . 1338 6. La notifica degli atti tributari all’estero ....................... . 1340 7. La notifica degli atti tributari ad ente facente parte della Città del Vaticano . . 1343 8. La notifica a mezzo posta ............................... . 1345 9. La notifica per compiuta giacenza .......................... . 1348 10. La notifica in caso di irreperibilità .......................... . 1350 11. Inesistenza ed invalidità della notifica ........................ . 1354 12. La notifica telematica: l’art. 147 c.p.c. e la notifica dopo le ore 21.00 ..... . 1355 CAPITOLO XXXIV GLI ATTI IMPUGNABILI di Eleonora Reggiani 1. Premessa ........................................ . 1359 2. La giurisprudenza costituzionale e di legittimità durante la vigenza del d.P.R. n. 636/1972 ........................................ . 1360 3. L’evoluzione interpretativa successiva ........................ . 1362 4. L’assimilazione di alcuni atti a quelli ex lege impugnabili ............ . 1367 5. Gli atti facoltativamente impugnabili ........................ . 1370 5.1. L’estratto del ruolo .............................. . 1370 5.2. Il diniego di esercizio dell’autotutela decisoria ............... . 1372 5.3. Fatture, bollette, avvisi di pagamento e simili ............... . 1374 5.4. L’invito al pagamento del contributo unificato .............. . 1376 5.5. Le comunicazioni di irregolarità e i preavvisi di fermo e di iscrizione d’ipoteca .................................... . 1378 5.6. Gli atti conclusivi dei procedimenti di interpello ............. . 1379 6. Conclusioni ....................................... . 1381 CAPITOLO XXXV RICORSO PER CASSAZIONE E INTERESSE NOMOFILATTICO di Liberato Paolitto 1. La nomofilachia della Corte di Cassazione ..................... . 1385 2. La giurisprudenza della Corte tra principi di diritto e massime ......... . 1387 3. I percorsi della nomofilachia: dal « filtro » al ricorso ai ricorsi ad « interesse nomofilattico » ..................................... . 1391 INDICE SOMMARIO XVIII 4. L’inammissibilità del ricorso per cassazione .................... . 1394 5. La particolare rilevanza della questione di diritto ................. . 1400 CAPITOLO XXXVI LA VIS EXPANSIVA DEL GIUDICATO TRIBUTARIO di Marina Cirese 1. Il giudicato tributario: nozione ............................ . 1405 2. Il giudicato esterno .................................. . 1407 3. Il problema dell’efficacia esterna del giudicato tributario: in particolare la sentenza delle Sezioni Unite n. 13916/2006 ........................ . 1410 4. Gli orientamenti successivi .............................. . 1412 5. Giudicato esterno e diritto comunitario ...................... . 1422 6. Giudicato esterno e obbligazioni solidali ...................... . 1426 7. Giudicato esterno e ricorso per cassazione ..................... . 1428 CAPITOLO XXXVII IL GIUDIZIO DI OTTEMPERANZA di Marcello Maria Fracanzani 1. Generalità e fonti normative ............................. . 1431 2. Condizioni per l’esperimento dell’azione ...................... . 1437 3. Oggetto del giudizio .................................. . 1439 4. Procedimento ...................................... . 1444 5. Regime dei provvedimenti in esito al giudizio di ottemperanza ......... . 1448 CAPITOLO XXXVIII LIQUIDAZIONE GIUDIZIALE E PROCESSO TRIBUTARIO: LA CAPACITÀ PROCESSUALE DEL DEBITORE E I LIMITI SOGGETTIVI DEL GIUDICATO TRIBUTARIO di Stanislao De Matteis 1. Precisazione terminologica .............................. . 1451 2. Gli effetti dell’apertura della procedura di liquidazione giudiziale ....... . 1452 3. La legittimazione processuale in caso di liquidazione giudiziale ......... . 1456 3.1. La sostituzione del curatore e la residua capacità processuale del debitore . 1459 3.2. La non automaticità della sostituzione processuale del curatore ..... . 1464 4. Rapporto tributario e soggettività passiva: l’obbligo di notifica al fallito .... . 1466 4.1. La conoscenza di fatto dell’atto impositivo ................. . 1471 5. Ipotesi di deroga all’esclusività della legittimazione del curatore: il reato di bancarotta ........................................ . 1475 5.1. L’inerzia del curatore ............................. . 1476 5.1.1. Il totale disinteresse del curatore ................. . 1479 INDICE SOMMARIO XIX 6. La rilevabilità del difetto di capacità processuale del debitore assoggettato a liquidazione giudiziale ................................. . 1482 6.1. Segue. Nel caso di interesse manifestato dalla curatela .......... . 1485 6.2. Una buona prassi ............................... . 1488 7. Il giudicato tributario e i suoi limiti “soggettivi”: l’impugnativa del fallito ... . 1489 7.1. L’impugnazione del curatore ......................... . 1492 7.2. L’impugnazione del curatore e del debitore ................ . 1495 7.3. Addenda .................................... . 1497 8. L’interesse del curatore ad impugnare l’atto impositivo ............. . 1497 CAPITOLO XXXIX IL PROCESSO TRIBUTARIO TELEMATICO di Giuseppe Fichera 1. Premessa: i processi telematici ............................ . 1503 2. Il processo tributario telematico ........................... . 1504 3. Le comunicazioni di segreteria ............................ . 1507 4. Le notificazioni tra le parti .............................. . 1510 5. I depositi telematici degli atti di parte ....................... . 1516 6. Il provvedimento giurisdizionale digitale ...................... . 1519 7. Le copie analogiche e telematiche .......................... . 1520 8. L’udienza telematica .................................. . 1523 8.1. Segue. L’udienza telematica pandemica ................... . 1525 CAPITOLO XL NOVA IN APPELLO E GIUDIZIO TRIBUTARIO di Paolo Di Marzio 1. La normativa di riferimento ed il raffronto con il rito ordinario ........ . 1529 2. Le riflessioni della dottrina .............................. . 1536 3. La consolidata giurisprudenza di legittimità .................... . 1537 4. La dottrina e le “mere difese” ............................ . 1542 5. Un’ancor “maggiore apertura”, Cass., sez. un., n. 1518/2016 .......... . 1543 6. Qualche ulteriore osservazione ............................ . 1545 Indice analitico ........................................ . 1549