Il volume realizza un riordino sistematico di tutti i principali istituti che gravitano nell’ambito del diritto di famiglia valorizzandone soprattutto gli aspetti fiscali. Ogni istituto viene, infatti, presentato nelle sue caratteristiche civilistiche con un inquadramento generale seguito dall’analisi, con taglio pratico, dei profili tributari che emergono dall’ applicazione nella prassi. L’Autore tratta in maniera dettagliata di specifiche figure quali la famiglia fiscale, i rapporti patrimoniali tra i coniugi, il fondo patrimoniale, il trust, l’impresa familiare, i patti di famiglia e le convenzioni prematrimoniali, l’assegnazione della casa coniugale, il regime degli assegni e gli accordi assunti in sede di separazione e divorzio esaminando – nel quadro normativo di riferimento - le connesse tematiche fiscali che ricorrono nella gestione dei rapporti familiari. L’opera – che si avvale di un ricco apparato giurisprudenziale e bibliografico – affronta anche la disamina dei contratti di convivenza e delle unioni civili, completando così lo studio teorico e pratico degli aspetti più significativi che sono alla base del regime patrimoniale e del regime fiscale della famiglia.
INDICE SOMMARIO
Premessa ........................................ . XV CAPITOLO 1
LA FAMIGLIA FISCALE
1. La famiglia fiscale ............................... . 1
2. Le detrazioni per carichi di famiglia ..................... . 2
3. Le detrazioni per figli a carico ........................ . 4
4. Le detrazioni per il coniuge a carico .................... . 7
5. Le detrazioni per i soggetti non residenti .................. . 8
6. Le deduzioni fiscali per colf, badanti, baby sitter ............. . 9
7. Le detrazioni fiscali per asili nido e il bonus asilo nido .......... . 11
8. L’assegno di natalità (c.d. bonus bebè) ................... . 11
9. Iscrizioni ed abbonamenti a strutture sportive. Il trasporto pubblico . . . 15
10. La detrazione per spese di istruzione e spese mediche .......... . 16
11. L’assegno unico per i figli .......................... . 16
12. L’accertamento del reddito nella famiglia fiscale .............. . 20
CAPITOLO 2
I RAPPORTI PATRIMONIALI TRA CONIUGI
1. Inquadramento generale ........................... . 25
2. La comunione legale .............................. . 26
2.1. Natura giuridica ............................ . 26
2.2. La forma e l’oggetto della comunione legale ............ . 30
2.3. L’amministrazione dei beni nella comunione legale ........ . 32
2.4. I beni esclusi dalla comunione .................... . 32
2.5. La comunione di fronte ai creditori ................. . 35
2.6. Lo scioglimento della comunione .................. . 35
2.7. Gli effetti dello scioglimento della comunione ........... . 38
2.8. La comunione convenzionale ..................... . 39
2.9. La comunione de residuo ....................... . 40
2.10. La riconciliazione dei coniugi a seguito dello scioglimento della
comunione ............................... . 43
3. La separazione dei beni ............................ . 46
VII
3.1. La costituzione del regime di separazione. Forma e pubblicità . . 47
3.2. Estinzione del regime di separazione ................ . 49
4. La tassazione dei redditi dei coniugi .................... . 49
4.1. Il criterio dell’imputazione ripartita dei redditi dei beni della comunione legale ............................. . 51
4.2. La tassazione dei redditi che derivano dall’attività separata di
ciascun coniuge ............................ . 53
4.3. Tassazione e scioglimento della comunione ............ . 54
4.4. L’esenzione fiscale nei giudizi di divisione a seguito della separazione o del divorzio .......................... . 59
CAPITOLO 3
IL FONDO PATRIMONIALE
1. Inquadramento generale e natura giuridica ................. . 61
2. La costituzione del fondo ........................... . 64
2.1. I soggetti legittimati e l’oggetto del fondo ............. . 64
2.2. L’amministrazione del fondo patrimoniale ............. . 66
2.3. La forma ................................ . 67
2.4. La pubblicità .............................. . 68
3. Gli effetti del fondo patrimoniale rispetto ai creditori .......... . 71
4. La cessazione del fondo patrimoniale .................... . 76
5. Il trattamento fiscale del fondo patrimoniale ................ . 77
5.1. Le imposte dirette ........................... . 77
5.2. Le imposte indirette .......................... . 80
6. Il fondo patrimoniale e i debiti tributari .................. . 82
CAPITOLO 4
IL TRUST
1. Inquadramento generale e normativa .................... . 87
2. Elementi identificativi del trust ....................... . 91
3. I soggetti del trust e le finalità perseguite .................. . 92
4. Trust di destinazione e trust autodichiarato ................ . 96
5. La forma del trust e l’oggetto ........................ . 99
6. Il trust di gestione del patrimonio familiare ................ . 100
6.1. Il conferimento nel trust di somme di denaro ........... . 102
6.2. Il conferimento nel trust di immobili ................ . 103
6.3. Il trust inter vivos in funzione successoria ............. . 104
6.4. Il trust testamentario ......................... . 107
6.5. Il voting trust .............................. . 108
7. Analogie e differenze tra il trust ed il fondo patrimoniale ........ . 109
8. La disciplina fiscale del trust ......................... . 112
8.1. Inquadramento generale ....................... . 112
INDICE SOMMARIO
VIII
8.2. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sulla natura giuridica del
trust ................................... . 113
8.3. La residenza del trust ......................... . 115
8.4. Adempimenti del trust ........................ . 116
8.5. L’imposizione diretta e la tassazione del disponente ....... . 117
8.6. La tassazione dei beneficiari del trust ................ . 118
8.7. L’imposizione indiretta ........................ . 120
8.8. L’atto istitutivo del trust. Le imposte di registro ......... . 121
8.9. L’atto dispositivo. Le imposte di donazione e successione .... . 122
8.10. Le imposte ipotecarie e catastali ................... . 126
CAPITOLO 5
L’IMPRESA FAMILIARE
1. Inquadramento generale ........................... . 127
2. La natura giuridica .............................. . 128
3. I partecipanti all’impresa familiare ...................... . 129
4. La collaborazione nell’impresa del convivente di fatto .......... . 131
5. La collaborazione nell’impresa da parte dei familiari ........... . 132
6. I diritti dei familiari e la gestione dell’impresa ............... . 133
7. L’estinzione dell’impresa familiare ...................... . 136
8. Il regime fiscale dell’impresa familiare ................... . 137
9. Il rapporto contributivo ............................ . 141
10. Impresa coniugale e regime fiscale ...................... . 142
11. Differenze fiscali tra impresa familiare e azienda coniugale ....... . 144
12. La disciplina IRAP .............................. . 146
CAPITOLO 6
L’AUTONOMIA NEGOZIALE DEI CONIUGI
NELLA CRISI DELLA FAMIGLIA
1. Inquadramento generale ........................... . 149
2. Contenuto tipico e atipico degli accordi tra i coniugi ........... . 152
3. I trasferimenti immobiliari in sede di separazione, divorzio o modifica . . 157
4. Il regime fiscale ................................ . 160
4.1. Gli atti oggetto di esenzione ..................... . 161
4.2. I trasferimenti immobiliari in favore dei figli ............ . 164
4.3. I trasferimenti pattuiti nell’ambito della negoziazione assistita . . . 167
5. L’agevolazione “prima casa†......................... . 168
5.1. Normativa di riferimento e presupposti ............... . 168
5.2. I residenti all’estero .......................... . 170
5.3. La residenza diversa dei coniugi ................... . 171
5.4. La perdita del beneficio e le sanzioni ................ . 173
INDICE SOMMARIO
IX
5.5. L’agevolazione in caso di assegnazione dell’immobile disposta dal
Giudice ................................. . 174
5.6. Decadenza e permanenza dell’agevolazione ............ . 176
5.7. Agevolazione “prima casa†e prepossidenza ............ . 180
CAPITOLO 7
L’ASSEGNAZIONE DELLA CASA CONIUGALE
1. Inquadramento generale ........................... . 183
2. Natura, contenuto e vicende del diritto di assegnazione ......... . 185
3. Oneri condominiali e contratto di mutuo ................. . 189
4. Il regime fiscale ................................ . 191
4.1. L’IMU .................................. . 191
4.2. La TASI ................................. . 196
4.3. La TARI ................................ . 198
4.4. La dichiarazione dei redditi fondiari ................ . 199
4.5. Rinuncia all’assegnazione della casa coniugale ed aspetti fiscali. . . 200
5. La detraibilità degli interessi passivi ..................... . 201
6. Il leasing per l’acquisto della prima casa: agevolazioni fiscali ...... . 202
CAPITOLO 8
LA TASSAZIONE DELL’ASSEGNO DI MANTENIMENTO
E DI DIVORZIO
1. Il regime fiscale dell’assegno versato al coniuge .............. . 205
1.1. L’assegno corrisposto al netto da imposte ............. . 211
1.2. Gli arretrati corrisposti per il mantenimento ............ . 212
1.3. Gli assegni “compensati†....................... . 212
1.4. Le spese di alloggio .......................... . 213
1.5. Il pagamento delle rate del mutuo in sostituzione dell’assegno . . 214
2. La “neutralità fiscale†dell’assegno di mantenimento dei figli ...... . 215
3. L’una tantum .................................. . 217
3.1. I pagamenti rateizzati ......................... . 218
4. L’indennità di fine rapporto (TFR) ..................... . 219
5. Il pagamento del terzo ............................ . 222
6. Altri aspetti operativi ............................. . 224
CAPITOLO 9
LA DONAZIONE
1. Inquadramento giuridico ........................... . 225
1.1. La forma ................................ . 227
1.2. La donazione di modico valore ................... . 228
1.3. L’azione di riduzione ......................... . 229
INDICE SOMMARIO
X
1.4. La revoca ................................ . 232
1.5. La riserva di usufrutto vitalizio ................... . 233
2. La donazione indiretta ............................ . 235
3. La disciplina fiscale delle donazioni ..................... . 237
3.1. L’acquisto di immobile con denaro dei genitori .......... . 241
3.2. Donazione indiretta e comunione legale dei beni ......... . 243
4. Liberalità tra coniugi e figli .......................... . 244
4.1. Donazioni dal genitore al figlio ed accertamenti fiscali ...... . 247
CAPITOLO 10
ASPETTI FISCALI
NEI PROCEDIMENTI DI SEPARAZIONE E/O DIVORZIO
1. Le dichiarazioni dei redditi .......................... . 251
1.1. Tipologie di reddito .......................... . 254
2. La lettura delle dichiarazioni dei redditi .................. . 261
3. Il valore probatorio delle dichiarazioni fiscali nei procedimenti di famiglia . . . 265
4. Gli obblighi di disclosure nei procedimenti di separazione e/o divorzio . 266
5. Il diritto di accesso ai documenti fiscali e patrimoniali .......... . 268
5.1. L’accesso diretto all’Anagrafe dei conti e all’Anagrafe Tributaria . 270
6. Le indagini della Polizia Tributaria ..................... . 273
CAPITOLO 11
I PATTI DI FAMIGLIA
1. Inquadramento generale ........................... . 279
2. La finalità dell’istituto ............................. . 281
3. Natura giuridica ................................ . 282
4. Contenuto e oggetto .............................. . 284
5. La forma .................................... . 289
6. I partecipanti .................................. . 290
6.1. Patto di famiglia e unioni civili ................... . 291
7. La liquidazione dei legittimari non assegnatari ............... . 291
8. Impugnazioni e scioglimento del patto ................... . 295
9. Il regime fiscale ................................ . 296
CAPITOLO 12
LA CONVIVENZA DI FATTO E I CONTRATTI DI CONVIVENZA
1. Inquadramento generale ........................... . 303
2. La convivenza di fatto ............................. . 304
2.1. Diritti dei conviventi ......................... . 305
2.2. La prova della convivenza ...................... . 307
3. I contratti di convivenza ........................... . 309
INDICE SOMMARIO
XI
3.1. Il contenuto .............................. . 310
3.2. La forma ................................ . 313
3.3. Nullità del contratto di convivenza ................. . 313
3.4. La modifica del contratto di convivenza .............. . 314
3.5. La risoluzione del contratto di convivenza ............. . 314
4. Il regime patrimoniale dei conviventi .................... . 316
5. La successione del convivente ........................ . 317
6. Gli effetti della cessazione della convivenza ................ . 317
6.1. Il diritto agli alimenti ......................... . 320
6.2. La casa familiare ............................ . 322
6.3. Il decesso del convivente ....................... . 323
7. Il regime fiscale della convivenza ...................... . 324
7.1. Clausole senza efficacia traslativa .................. . 325
7.2. Segue: clausole con efficacia traslativa ................ . 325
7.3. Le detrazioni fiscali .......................... . 328
CAPITOLO 13
LE UNIONI CIVILI
1. Inquadramento generale ........................... . 331
2. Diritti e doveri derivanti dall’unione .................... . 333
3. Unione civile e matrimonio .......................... . 334
3.1. I doveri di fedeltà e collaborazione ................. . 335
3.2. Violazione dei doveri familiari .................... . 336
3.3. L’illecito endofamiliare ........................ . 337
3.4. Tutela penale e ordini di protezione ................ . 339
3.5. Le successioni ............................. . 340
3.6. Indennità di mancato preavviso e TFR ............... . 342
3.7. La pensione di reversibilità ...................... . 343
3.8. Obblighi alimentari e assegno divorzile ............... . 343
3.9. Adozioni ed affidamenti ........................ . 345
3.10. Quadro sinottico ............................ . 348
4. La forma .................................... . 351
5. Le cause impeditive .............................. . 352
6. Lo scioglimento dell’unione civile ...................... . 354
7. Il regime fiscale ................................ . 358
7.1. L’impresa familiare .......................... . 360
7.2. Detrazioni e mutuo .......................... . 365
7.3. Le spese di ristrutturazione ...................... . 367
7.4. Bonus mobili .............................. . 368
7.5. Detrazioni per familiari a carico ................... . 370
7.6. Indicatore ISEE ............................ . 371
7.7. L’abitazione principale ........................ . 372
7.8. L’obbligo di mantenimento ...................... . 373
7.9. Eredità ed esenzioni .......................... . 373
INDICE SOMMARIO
XII
CAPITOLO 14
I PATTI PREMATRIMONIALI
1. Introduzione .................................. . 375
2. Convenzioni e accordi integrativi ...................... . 376
2.1. Le convenzioni matrimoniali ..................... . 377
2.2. Le convenzioni sulla “vita matrimoniale†.............. . 378
2.3. Gli accordi negoziali in previsione della separazione o del divorzio . 379
2.4. Gli accordi a latere. .......................... . 380
2.5. Gli accordi in vista del divorzio raggiunti in sede di separazione. . 382
2.6. Gli accordi in vista del divorzio raggiunti prima o durante il
matrimonio ............................... . 383
2.7. Forma ed esecuzione degli accordi integrativi ........... . 386
3. Il trattamento fiscale degli accordi a latere ................. . 386
CAPITOLO 15
IL PATROCINIO A SPESE DELLO STATO
NEI PROCEDIMENTI DI SEPARAZIONE E/O DIVORZIO
1. Inquadramento ................................. . 389
2. Le condizioni di ammissibilità . ........................ . 390
3. La procedura .................................. . 391
4. I limiti di reddito ............................... . 392
5. Il contributo al mantenimento dei figli minori ............... . 394
6. Il reddito di cittadinanza ........................... . 395
Indice analitico .................................... . 397
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