1. Le operazioni in sospensione d’imposta e gli esportatori abituali pag. 7 1.1. Le operazioni in sospensione d’imposta pag. 7 1.2. Lo status di “esportatore abituale” pag. 8 1.3. Il plafond ed i limiti pag. 10 1.3.1. Operazioni che concorrono a formare il plafond pag. 11 1.3.2. Triangolazioni e plafond “vincolato” pag. 12 1.3.3. Operazioni che non concorrono a formare il plafond pag. 12 1.3.4. Plafond ed affitto d’azienda, trasformazioni soggettive e operazioni straordinarie pag. 12 1.3.5. Plafond e Gruppi Iva pag. 13 1.3.6. Operazioni soggette a inversione contabile pag. 14 1.3.7. Contribuenti soggetti a pro-rata pag. 14 1.3.8. Estrazione di beni dai «depositi Iva» pag. 14 1.3.9. L’esportazione definitiva senza trasferimento della proprietà pag. 14 1.3.10. Il plafond ed i contratti di leasing pag. 15 1.3.11. L’acquisto di gasolio commerciale pag. 15 1.4. Lo splafonamento pag. 16 1.5. L’autofattura da splafonamento pag. 17 1.6. Lo “splafonamento del fornitore” pag. 18 2. Gli esportatori abituali. Le regole procedurali. La dichiarazione d’intento pag. 20 2.1. La dichiarazione d’intento pag. 20 2.1.1. Il ricevimento di più dichiarazioni d’intento pag. 22 2.2. Gli obblighi dichiarativi dell’esportatore abituale pag. 22 2.3. Gli adempimenti del fornitore pag. 22 2.4. Sanzioni pag. 23 2.4.1. L’indebito utilizzo del plafond pag. 24 2.4.2. Le sanzioni nello specifico pag. 24 2.5. Tardiva comunicazione dichiarazioni d’intento ricevute. Regime sanzionatorio e favor rei pag. 27 2.6. Omissione della dichiarazione IVA. Prevalenza del principio di neutralità pag. 29 2.7. L’attuale attività di contrasto alle frodi mediante utilizzo del falso plafond. Le Sommario3 nuove misure previste dalla Legge di Bilancio 2021. pag. 30 3. Dichiarazioni d’intento e responsabilità pag. 34 3.1. Responsabilità in tema di dichiarazioni d’intento. Cenni generali pag. 34 3.2. La responsabilità di cedente e cessionario in caso di emissione di false dichiarazioni d’intento pag. 34 3.3. Rivalsa da accertamento per il fornitore del falso esportatore abituale pag. 38 4. False dichiarazioni d’intento. I profili di difesa pag. 41 4.1. I profili difensivi. Cenni generali pag. 41 4.2. Le “warning letter” del Fisco ai fornitori pag. 42 4.3. Cessione ad esportatore abituale legittima anche in caso di tardiva presentazione della dichiarazione d’intento (1° Profilo difensivo) pag. 43 4.4. “Posizione di garanzia” del cedente in ordine alla legittimità o meno delle dichiarazioni rilasciate dai clienti (2° Profilo difensivo) pag. 45 4.5. Il caso delle cartiere nel settore del commercio di automobili (3° Profilo difensivo) pag. 45 4.5.1. Criticità. L’effettiva destinazione della merce pag. 474.5.2. (Segue) Il rischio di duplicazione del prelievo pag. 484.6. Esimente dal coinvolgimento nel meccanismo fraudolento con acquisti ridotti rispetto al fatturato complessivo (4° Profilo difensivo) pag. 494.7. Importazione. Esclusa la responsabilità solidale dello spedizioniere in caso di lettere d’intento viziate (5° Profilo difensivo) pag. 494.8. Il comportamento diligente del fornitore. La richiesta alla controparte di documenti atti a garantire il contratto da firmare (6° Profilo difensivo) pag. 504.9. La partecipazione del fornitore al disegno fraudolento provata dalla attiva gestione dei documenti di trasporto da parte del medesimo (7° Profilo difensivo) pag. 504.10. L’esimente connessa alla decisione provata di non effettuare forniture dietro presentazione di dichiarazione d’intento (8° Profilo difensivo) pag. 524.11. La rivalsa da accertamento per il fornitore del falso esportatore abituale (9° Profilo difensivo) pag. 54Sommario 4 4.12. Il concetto di immediatezza nei rapporti. Il caso delle attività di E-Commerce (10° Profilo difensivo) pag. 55 4.13. L’esame dello svolgimento di un caso affrontato dalle CTP e CTR di Milano (11° Profilo difensivo) pag. 57 4.14. Non operatività del coinvolgimento automatico in caso di frode del fornitore (12° profilo difensivo) pag. 63