Il mondo digitale è in continua evoluzione, la finanza decentralizzata (DeFi) ed i suoi applicativi crescono in modo inarrestabile. Come per la finanza tradizionale, che ha visto la sua prima manifestazione nella moneta, così per la DeFi la prima manifestazione è stata la criptovaluta. Chiunque può, in pochi minuti, creare un proprio “wallet†presso una delle tante piattaforme di trading in rete e acquistare frazioni di criptovalute presso un exchange.
Scopo del Volume è fare chiarezza sulle questioni giuridiche e fiscali del mondo relativo non solo alle criptovalute ma anche agli NFT e al metaverso. Una volta, infatti, definiti il funzionamento e la natura giuridica si analizzano tutti i comparti impositivi, dalle imposte dirette, all’IVA, all’imposta sulle successioni e donazioni.
INDICE SOMMARIO
Presentazione ..................................... . IX Premessa ........................................ . XIII CAPITOLO 1
LE CRIPTOVALUTE, ASPETTI LEGALI E REGOLAMENTARI
1. Blockchain, cripto-assets e criptovalute ................... . 1
1.1. Criptovalute. La ricostruzione del fenomeno ............ . 7
1.2. Anonimato e antiriciclaggio ...................... . 15
2. Nascita e funzionamento delle criptovalute ................. . 17
3. Classificazione delle Criptovalute ...................... . 21
4. Initial Coin Offering (ICO) .......................... . 24
5. La funzione e la natura giuridica delle criptovalute, scenari italiani ed
internazionali .................................. . 28
6. I tentativi di Regolamentazione in Europa e in Italia ........... . 36
6.1. Il nuovo registro per gli operatori. Il Decreto del Mef 13 gennaio
2022 ................................... . 45
7. Criptovalute e diritto civile .......................... . 49
7.1. La giurisprudenza italiana ed europea in materia di criptovalute . 58
CAPITOLO 2
ASPETTI FISCALI DELLE CRIPTOVALUTE
1. Fiscalità delle criptovalute nel sistema italiano. Premessa ........ . 65
1.1. La dubbia equiparazione criptovalute-valute estere e le possibili
alternative ................................ . 78
2. La tassazione delle criptovalute per le persone fisiche non imprenditori . 97
2.1. I “corollari†della posizione dell’Agenzia delle Entrate per il privato
non imprenditore ........................... . 106
2.2. Il caso dei neo residenti di cui all’art. 24-bis T.u.i.r. ....... . 123
3. La tassazione delle società e degli operatori professionali in criptovalute.
Premessa .................................... . 126
3.1. Tassazione delle società di capitali .................. . 127
3.1.1. I principi contabili e la derivazione rafforzata ....... . 132
3.2. Tassazione delle società di persone ................. . 137
V
3.3. L’IRAP ................................. . 1383.4. I profili IVA delle criptovalute .................... . 1394. Piattaforme e operatori in criptovalute. Transfer pricing, stabile organizzazione, digital taxes e DAC 7 ........................ . 1575. Il monitoraggio fiscale delle criptovalute .................. . 1625.1. L’IVAFE ................................ . 1726. La direttiva DAC 8 .............................. . 1747. Imposte di successione e donazione e criptovalute ............ . 176CAPITOLO 3
I PROFILI LEGALI E REGOLAMENTARI DEI NON FUNGIBLE TOKEN1. Non fungible token (NFT), aspetti legali e proprietà intellettuale .... . 2012. La tipologia di diritti che possono formare oggetto di un NFT ..... . 2023. NFT e profili regolamentari ......................... . 2054. NFT e smart contract.............................. . 2125. NFT e metaverso ............................... . 215CAPITOLO 4
ASPETTI FISCALI DEI NON FUNGIBLE TOKEN
1. Aspetti fiscali dei Non Fungible Token. Premessa ............ . 2172. NFT e IVA ................................... . 2222.1. NFT ceduto dal suo creatore ..................... . 2273. NFT e imposizione diretta .......................... . 2293.1. Diritto d’autore e sfruttamento del bene o dell’immagine .... . 2304. Fiscalità dei gestori degli NFT. Transfer pricing, stabile organizzazione,
digital taxes ................................... . 2375. Fiscalità del metaverso ............................ . 2426. Monitoraggio fiscale e NFT ......................... . 244Indice analitico .................................... . 247
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