Assunzioni agevolate
Incentivi al lavoro, condizioni generali, regole comunitarie, premi di risultato e welfare aziendale
La materia degli incentivi all’occupazione è costantemente al centro dell’attenzione del
legislatore che è intervenuto talvolta con misure di carattere strutturale, molte volte di durata
limitata, altre volte ancora consentendo l’accesso fino al raggiungimento delle risorse
allocate per il relativo finanziamento.
La finalità è quella di favorire l’accesso al lavoro di soggetti svantaggiati ma anche di contenere
il costo del lavoro per ridurre il cuneo fiscale e contributivo.
Un panorama normativo particolarmente tortuoso per la stratificazione di norme, spesso
oggetto di numerose modifiche particolarmente insidiose da applicare.
A ciò si aggiungono le condizioni che il datore di lavoro deve osservare per il diritto alle
agevolazioni, la cui disciplina è prevista non solo dalle norme che regolano la singola misura
a cui il datore di lavoro intende accedere, ma anche delle condizioni generali previste
per tutti gli incentivi al lavoro.
Talvolta si aggiungono anche le regole sovranazionali in materia di aiuto di Stato previste
dalle norme comunitarie.
In questo contesto particolarmente articolato, il testo tenta di semplificare la lettura delle
norme, tenendo conto della prassi e della giurisprudenza, per cogliere le opportunità offerte
dalla disciplina in materia aggiornata fino a marzo 2022.
Oltre alla trattazione analitica di numerosi incentivi al lavoro, ampio spazio è dedicato alle
condizioni generali, alle regole comunitarie, ai premi di risultato e al welfare aziendale.
INDICE
CONDIZIONI GENERALI.................................................................................................... 1
1.1. Durc, rispetto delle norme di tutela delle condizioni di lavoro e dei contratti collettivi..... 1
1.1.1. Requisiti............................................................................................................... 2
1.1.2. Regolarizzazione .................................................................................................. 3
1.1.3. Verifica di regolarità ............................................................................................. 3
1.1.4. Cause ostative ..................................................................................................... 5
1.1.5. Dichiarazione all’ispettorato territoriale del lavoro per benefici contributivi............ 6
1.1.6. Durc interno INPS................................................................................................. 8
1.1.7. Durc di congruità nel settore edile ........................................................................ 9
1.1.8. Rispetto degli obblighi di legge............................................................................. 12
1.1.9. Rispetto dei contratti collettivi.............................................................................. 13
1.1.10. Verifiche ispettive............................................................................................... 15
1.1.11. Onere della prova ............................................................................................... 16
1.2. Principi generali di fruizione degli incentivi................................................................... 17
1.2.1. Assunzione in attuazione di un obbligo legale o contrattuale ................................. 17
1.2.2. Violazione del diritto di precedenza...................................................................... 19
1.2.3. Sospensioni dal lavoro connesse a crisi o riorganizzazione aziendale..................... 19
1.2.4. Fruizione dell’agevolazione in capo allo stesso gruppo di imprese......................... 20
1.2.5. Agevolazioni e contratto di somministrazione ....................................................... 20
1.2.6. Cumulabilità degli incentivi................................................................................... 20
1.2.7. Inoltro tardivo delle comunicazioni obbligatorie .................................................... 22
1.3. Sanzioni ..................................................................................................................... 24
1.4. Stato di disoccupazione.............................................................................................. 25
1.5. Contribuzione non agevolabile..................................................................................... 28
1.6. Cumulo ...................................................................................................................... 29
1.6.1. Cumulo dei periodi ............................................................................................... 29
1.6.2. Cumulo di agevolazioni......................................................................................... 30
DISCIPLINA COMUNITARIA............................................................................................. 35
2.1. Aiuti di Stato .............................................................................................................. 35
2.2. Impresa comunitaria ................................................................................................... 37
2.2.1. Impresa unica ...................................................................................................... 37
2.2.2. Dimensione aziendale .......................................................................................... 38
2.2.3. Aree ammesse a beneficiare del finanziamento dei Fondi strutturali ...................... 40
2.3. Divieto di concessione di aiuti di Stato – clausola Deggendorf ...................................... 41
2.4. Regolamenti (UE) de minimis...................................................................................... 42
2.4.1. Periodo di osservazione ....................................................................................... 44
V
2.4.2. Registro nazionale degli aiuti................................................................................ 45
2.4.3. Dichiarazione degli aiuti ricevuti........................................................................... 48
2.4.4. Incentivi in materia di lavoro................................................................................ 48
2.5. Regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione del 17 giugno 2014 ........................... 49
2.5.1. Lavoratore svantaggiato ....................................................................................... 49
2.5.2. Lavoratore molto svantaggiato ............................................................................. 55
2.5.3. Lavoratore disabile............................................................................................... 56
2.5.4. Requisiti per l’impresa.......................................................................................... 57
2.6. Comunicazione del 19 marzo 2020 – Temporary Framework ....................................... 60
2.6.1. Massimali............................................................................................................. 62
2.6.2. Decreto MEF 11 dicembre 2021 ............................................................................ 63
2.6.3. Deroga imprese in difficoltà .................................................................................. 64
2.6.4. Deroga clausola Deggendorf................................................................................ 64
2.6.5. Imprese escluse dal Temporary Framework........................................................... 65
AGEVOLAZIONI................................................................................................................ 67
3.1. Esonero contributivo per assunzione di giovani (art. 1, commi 100-108, 113-114, legge n.
205/2017).................................................................................................................... 67
3.1.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................... 67
3.1.2. Lavoratori agevolati.............................................................................................. 69
3.1.3. Rapporti di lavoro agevolati .................................................................................. 72
3.1.4. Misura dell’agevolazione ...................................................................................... 73
3.1.5. Condizioni............................................................................................................ 75
3.1.6. Revoca................................................................................................................. 77
3.1.7. Cumulo ................................................................................................................ 78
3.1.8. Procedura per l’accesso ....................................................................................... 79
3.1.9. Casi particolari ..................................................................................................... 79
3.2. Esonero contributivo per assunzione di giovani nel 2021/2022 (art. 1, commi 10-19, legge
n. 178/2020) ............................................................................................................... 81
3.2.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................... 81
3.2.2. Lavoratori ammessi.............................................................................................. 84
3.2.3. Rapporti di lavoro agevolati.................................................................................. 87
3.2.4. Misura dell’agevolazione...................................................................................... 88
3.2.5. Condizioni............................................................................................................ 91
3.2.6. Revoca ................................................................................................................ 96
3.2.7. Cumulo................................................................................................................ 96
3.2.8. Procedura per l’accesso....................................................................................... 97
3.2.9. Casi particolari..................................................................................................... 97
3.3. Esonero contributivo donne (art. 4, commi 8-11, legge n. 92/2012)................................ 99
3.3.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................... 99
3.3.2. Lavoratori ammessi.............................................................................................. 102
3.3.3. Tipologie contrattuali ........................................................................................... 107
INDICE
VI
3.3.4. Misura e durata dell’agevolazione......................................................................... 108
3.3.5. Condizioni............................................................................................................ 110
3.3.6. Cumulo................................................................................................................ 116
3.3.7. Procedura per l’accesso ....................................................................................... 117
3.3.8. Casi particolari..................................................................................................... 117
3.4. Esonero contributivo assunzione donne (art. 1, commi 16-19, legge n. 178/2020)........... 119
3.4.1. Datori di lavoro beneficiari ................................................................................... 119
3.4.2. Lavoratori ammessi ............................................................................................. 122
3.4.3. Tipologie contrattuali........................................................................................... 128
3.4.4. Misura e durata dell’agevolazione ........................................................................ 129
3.4.5. Condizioni ........................................................................................................... 131
3.4.6. Cumulo................................................................................................................ 138
3.4.7. Procedura per l’accesso....................................................................................... 138
3.4.8. Casi particolari..................................................................................................... 139
3.5. Esonero contributivo per assunzione di cinquantenni (art. 4, commi 8-11, legge n.
92/2012) ..................................................................................................................... 141
3.5.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................... 141
3.5.2. Lavoratori ammessi.............................................................................................. 144
3.5.3. Tipologie contrattuali ........................................................................................... 147
3.5.4. Misura e durata dell’agevolazione......................................................................... 148
3.5.5. Condizioni............................................................................................................ 149
3.5.6. Cumulo................................................................................................................ 155
3.5.7. Procedura per l’accesso ....................................................................................... 156
3.5.8. Casi particolari..................................................................................................... 156
3.6. Assunzione di disabili.................................................................................................. 158
3.6.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................... 158
3.6.2. Lavoratori ammessi.............................................................................................. 162
3.6.3. Tipologie contrattuali ........................................................................................... 163
3.6.4. Misura dell’agevolazione...................................................................................... 164
3.6.5. Condizioni............................................................................................................ 165
3.6.6. Cumulo................................................................................................................ 171
3.6.7. Procedura per l’accesso ....................................................................................... 172
3.7. Reddito di cittadinanza................................................................................................ 174
3.7.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................... 174
3.7.2. Lavoratori ammessi.............................................................................................. 178
3.7.3. Tipologie contrattuali ........................................................................................... 178
3.7.4. Misura dell’agevolazione ...................................................................................... 180
3.7.5. Durata dell’agevolazione ...................................................................................... 182
3.7.6. Assunzioni a seguito di percorsi formativi e di riqualificazione ............................... 183
3.7.7. Condizioni............................................................................................................ 184
3.7.8. Decadenza........................................................................................................... 192
3.7.9. Cumulo ................................................................................................................ 193
INDICEVII
3.7.10. Procedura per l’accesso...................................................................................... 193
3.7.11. Casi particolari.................................................................................................... 194
3.8. Agevolazioni per lavoratori svantaggiati di cooperative sociali e detenuti ...................... 196
Sezione A – Assunzione di soggetti svantaggiati nelle cooperative sociali
3.8.1. Datori di lavoro beneficiari ................................................................................... 196
3.8.2. Lavoratori ammessi.............................................................................................. 198
3.8.3. Misura dell’agevolazione ...................................................................................... 199
3.8.4. Tipologie contrattuali........................................................................................... 200
3.8.5. Condizioni............................................................................................................ 200
3.8.6. Procedura per l’accesso....................................................................................... 202
Sezione B – Assunzione di detenuti nelle cooperative sociali e presso altri datori di lavoro
3.8.7. Datori di lavoro beneficiari ................................................................................... 203
3.8.8. Lavoratori ammessi ............................................................................................. 204
3.8.9. Tipologie contrattuali ........................................................................................... 205
3.8.10. Misura dell’agevolazione .................................................................................... 206
3.8.11. Durata dell’agevolazione..................................................................................... 206
3.8.12. Condizioni.......................................................................................................... 206
3.8.13. Procedura per l’accesso ..................................................................................... 207
3.8.14. Credito di imposta.............................................................................................. 208
3.9. Decontribuzione sud................................................................................................... 210
3.9.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................... 210
3.9.2. Lavoratori ammessi.............................................................................................. 213
3.9.3. Misura dell’agevolazione ...................................................................................... 214
3.9.4. Tipologie contrattuali........................................................................................... 216
3.9.5. Condizioni............................................................................................................ 217
3.9.6. Cumulo................................................................................................................ 220
3.9.7. Procedura per l’accesso ....................................................................................... 222
3.9.8. Casi particolari..................................................................................................... 223
3.10. Incentivo fruitori NASpI ............................................................................................. 224
3.10.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................. 224
3.10.2. Lavoratori ammessi ............................................................................................ 227
3.10.3. Misura dell’agevolazione .................................................................................... 228
3.10.4. Durata dell’agevolazione .................................................................................... 229
3.10.5. Tipologie contrattuali.......................................................................................... 229
3.10.6. Condizioni.......................................................................................................... 232
3.10.7. Procedura per l’accesso ..................................................................................... 237
3.11. Lavoratori in CIGS...................................................................................................... 238
Sezione A – Lavoratori in CIGS
3.11.1. Datori di lavoro beneficiari .................................................................................. 238
3.11.2. Lavoratori ammessi ............................................................................................ 239
INDICE
VIII
3.11.3. Misura e durata dell’agevolazione ....................................................................... 240
3.11.4. Tipologie contrattuali ......................................................................................... 240
3.11.5. Casi particolari.................................................................................................... 242
Sezione B – Lavoratori in CIGS con assegno di ricollocazione
3.11.6. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................. 243
3.11.7. Lavoratori ammessi ............................................................................................ 245
3.11.8. Misura dell’agevolazione..................................................................................... 246
3.11.9. Durata dell’agevolazione..................................................................................... 248
3.11.10. Tipologie contrattuali........................................................................................ 248
3.11.11. Procedura per l’accesso .................................................................................... 252
3.11.12. Casi particolari.................................................................................................. 252
Sezione C – Agevolazione all’assunzione di lavoratori in CIGS (art. 1, commi 243-247,
legge n. 234/2021)
3.11.13. Datori di lavoro beneficiari ................................................................................ 253
3.11.14. Lavoratori ammessi .......................................................................................... 254
3.11.15. Tipologie contrattuali ........................................................................................ 257
3.11.16. Misura e durata dell’agevolazione...................................................................... 258
3.11.17. Condizioni......................................................................................................... 258
3.11.18. Procedura per l’accesso.................................................................................... 263
Sezione D – Incentivo alle assunzioni da imprese in crisi (art. 1, comma 119, legge n.
234/2021)
3.11.19. Datori di lavoro beneficiari ................................................................................ 263
3.11.20. Lavoratori ammessi .......................................................................................... 266
3.11.21. Rapporti di lavoro agevolati............................................................................... 267
3.11.22. Misura dell’agevolazione................................................................................... 268
3.11.23. Condizioni ........................................................................................................ 271
3.11.24. Revoca............................................................................................................. 275
3.11.25. Cumulo............................................................................................................. 275
3.11.26. Procedura per l’accesso.................................................................................... 277
3.11.27. Casi particolari.................................................................................................. 277
3.12. Esonero contributivo giovani interessati da percorsi di alternanza scuola lavoro (art. 1,
comma 108, legge n. 205/2017).................................................................................. 277
3.12.1. Datori di lavoro beneficiari .................................................................................. 277
3.12.2. Lavoratori ammessi ............................................................................................ 279
3.12.3. Rapporti di lavoro agevolati ................................................................................ 284
3.12.4. Misura dell’agevolazione .................................................................................... 285
3.12.5. Condizioni .......................................................................................................... 287
3.12.6. Revoca............................................................................................................... 289
3.12.7. Cumulo .............................................................................................................. 289
3.12.8. Procedura per l’accesso ..................................................................................... 291
3.12.9. Casi particolari ................................................................................................... 291
INDICEIX
3.13. Assunzione per sostituzione di lavoratore/lavoratrice in congedo di maternità , paternità ,
parentale .................................................................................................................. 292
3.13.1. Datori di lavoro beneficiari .................................................................................. 292
3.13.2. Lavoratori ammessi ............................................................................................ 294
3.13.3. Tipologie contrattuali.......................................................................................... 295
3.13.4. Misura dell’agevolazione .................................................................................... 296
3.13.5. Durata................................................................................................................ 296
3.13.6. Procedura per l’accesso...................................................................................... 296
3.14. Decontribuzione INPS per i lavoratori – Legge di Bilancio 2022.................................... 297
3.14.1. Lavoratori ammessi ............................................................................................ 297
3.14.2. Misura e durata dell’agevolazione....................................................................... 297
3.14.3. Tipologie contrattuali ......................................................................................... 298
3.14.4. Condizioni.......................................................................................................... 299
3.14.5. Cumulo .............................................................................................................. 299
3.14.6. Procedura per l’accesso ..................................................................................... 299
3.15. Decontribuzione 2022 per le lavoratrici madri ............................................................. 300
3.15.1. Lavoratrici ammesse........................................................................................... 300
3.15.2. Misura e durata dell’agevolazione ....................................................................... 302
3.15.3. Tipologie contrattuali.......................................................................................... 303
3.15.4. Condizioni.......................................................................................................... 303
3.15.5. Cumulo............................................................................................................... 303
3.15.6. Procedura per l’accesso...................................................................................... 303
3.16. Esonero contributivo per assunzioni nel settore del turismo (art. 4, commi 16-19, legge
n. 178/2020).............................................................................................................. 303
3.16.1. Datori di lavoro beneficiari .................................................................................. 303
3.16.2. Settore del turismo e degli stabilimenti termali.................................................... 306
3.16.3. Lavoratori ammessi ............................................................................................ 308
3.16.4. Tipologie contrattuali ......................................................................................... 308
3.16.5. Misura e durata dell’agevolazione ....................................................................... 309
3.16.6. Condizioni .......................................................................................................... 311
3.16.7. Cumulo .............................................................................................................. 314
3.16.8. Procedura per l’accesso ..................................................................................... 315
3.16.9. Casi particolari ................................................................................................... 315
3.17. Rapporti di lavoro con lavoratori sportivi .................................................................... 316
3.17.1. Datori di lavoro beneficiari .................................................................................. 316
3.17.2. Lavoratori ammessi e rapporti di lavoro............................................................... 316
3.17.3. Misura e durata dell’agevolazione........................................................................ 316
3.17.4. Cumulo .............................................................................................................. 316
3.18. Riduzione contributi edilizia ....................................................................................... 317
3.18.1. Datori di lavoro beneficiari.................................................................................. 317
3.18.2. Lavoratori ammessi ............................................................................................ 317
3.18.3. Misura dell’agevolazione..................................................................................... 317
INDICE
X
3.18.4. Tipologie contrattuali ......................................................................................... 317
3.18.5. Condizioni .......................................................................................................... 318
3.18.6. Cumulo .............................................................................................................. 318
3.18.7. Procedura per l’accesso ..................................................................................... 318
WELFARE AZIENDALE E PREMI DI RISULTATO................................................................ 325
4.1. Welfare aziendale e contrattuale ................................................................................. 325
4.1.1. Ambito soggettivo ............................................................................................... 325
4.1.2. Agevolazione....................................................................................................... 327
4.1.3. Welfare contrattuale ............................................................................................ 337
4.2. Premi di risultato........................................................................................................ 339
4.2.1. Datori di lavoro beneficiari ................................................................................... 339
4.2.2. Lavoratori ammessi e tipologie contrattuali .......................................................... 341
4.2.3. Misura dell’agevolazione...................................................................................... 343
4.2.4. Incremento del premio ........................................................................................ 345
4.2.5. Sostituzione dei premi con beni e servizi.............................................................. 346
4.2.6. Condizioni/Decadenza ......................................................................................... 348
4.2.7. Procedura per l’accesso....................................................................................... 350
4.2.8. Adempimenti del datore di lavoro e del lavoratore................................................ 353
SOVVENZIONI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE ................................................... 357
5.1. Ambito oggettivo........................................................................................................ 357
5.2. Ambito soggettivo...................................................................................................... 359
5.3. Esclusioni ................................................................................................................... 360
5.4. Modalità e scadenza della comunicazione.................................................................... 361
5.5. Sanzioni ..................................................................................................................... 363
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