INDICE Prefazione ....................................... . XI Gli autori ....................................... . XIII CAPITOLO I Le disposizioni generali SEZIONE I - Le fonti e gli organi del processo tributario 1. Introduzione: qualche cenno sulla nascita e sull’evoluzione delle commissioni tributarie ................................. . 1 2. La composizione e lo status delle commissioni tributarie. Nuove prospettive di riforma ................................. . 4 3. La disciplina del processo tributario secondo il d.lgs. n. 546/1992 e le recenti riforme: il processo tributario telematico. Le ultime proposte di modifica di iniziativa governativa ...................... . 12 4. Il processo tributario nel solco dei principi costituzionali ........ . 14 5. Sull’applicazione dei principi della CEDU al processo tributario .... . 19 6. Segue: l’astensione e la ricusazione del giudice tributario ......... . 20 7. Organi di assistenza alle commissioni tributarie .............. . 23 SEZIONE II - La giurisdizione, gli atti impugnabili e la competenza 8. La giurisdizione delle commissioni: a) considerazioni preliminari .... . 26 9. Segue: b) la giurisdizione tributaria alla luce delle novelle legislative del 2001, del 2005 e, da ultimo, del 2015 .................... . 28 10. La giurisdizione tributaria .......................... . 30 11. Segue: la problematica categoria dei “tributi” ............... . 32 12. Gli atti impugnabili .............................. . 39 13. La nozione di controversia tributaria .................... . 46 14. Segue: le controversie in tema di domicilio fiscale stabilito dall’amministrazione finanziaria ................................ . 47 15. Segue: Le controversie in tema di ONLUS ................. . 49 16. Segue: le controversie in tema di atti istruttori ............... . 50 17. Segue: le controversie in tema di autotutela ................ . 53 18. Segue: Le controversie in tema di esecuzione forzata ........... . 56 19. Segue: Le controversie in tema di risarcimento dei danni ........ . 58 20. Segue: le controversie sui contributi dovuti alle autorità indipendenti . . 60 21. Segue: le controversie in tema di transazione fiscale ............ . 60 22. Segue: la cognizione in via incidentale delle questioni preliminari o pregiudiziali ...................................... . 61 23. Tipi e forme della tutela davanti alle commissioni tributarie: a) la tutela di accertamento negativo ............................. . 63 24. Segue: b) le azioni di annullamento ..................... . 66 25. Segue: c) le azioni di condanna ........................ . 67 26. Segue: d) le azioni cautelari .......................... . 69 27. Il difetto di giurisdizione e la traslatio iudicii ................ . 70 28. La competenza ................................. . 71 SEZIONE III - Le parti 29. Le parti del processo tributario ....................... . 73 30. Segue: la capacità processuale ........................ . 76 31. Il processo con pluralità di parti: il litisconsorzio necessario ....... . 78 32. Il litisconsorzio facoltativo e l’intervento volontario ............ . 82 33. Segue: la chiamata in causa .......................... . 89 34. L’assistenza tecnica nel processo tributario ................. . 91 35. La sanatoria ex art. 182 c.p.c ......................... . 98 36. Le spese del giudizio ............................. . 101 SEZIONE IV - Gli atti 37. Gli atti del giudice: la sentenza ....................... . 104 38. Segue: b) le ordinanze ed i decreti ...................... . 107 39. Correzione delle sentenze ........................... . 108 40. Il reclamo avverso i decreti presidenziali .................. . 110 41. Gli atti delle parti ed il fascicolo ...................... . 111 42. Le comunicazioni ............................... . 113 43. Le notificazioni ................................. . 114 44. Il luogo della notificazione e della comunicazione ............. . 117 CAPITOLO II Il giudizio di primo grado SEZIONE I - Il ricorso e l’introduzione del giudizio 1. Il ricorso introduttivo: proposizione e termini ............... . 119 2. Il contenuto del ricorso ............................ . 125 3. L’oggetto del ricorso e il petitum ....................... . 127 4. Segue: b) la causa petendi e i motivi ..................... . 130 5. I motivi aggiunti ................................ . 134 6. Il reclamo e la mediazione .......................... . 137 7. La costituzione in giudizio del ricorrente .................. . 140 8. La costituzione in giudizio della parte resistente ............. . 144 9. Assegnazione ed esame preliminare ..................... . 145 SEZIONE II - L’istruzione probatoria 10. La disciplina ed il quadro generale ..................... . 148 11. L’onere della prova .............................. . 150 INDICE VI 12. L’oggetto della prova ............................. . 153 13. I rapporti tra istruttoria amministrativa ed istruttoria processuale ... . 156 14. I poteri istruttori delle commissioni tributarie: considerazioni generali . . 159 15. I singoli poteri istruttori delle commissioni: a) i poteri di cui all’art. 7, primo comma ................................. . 165 16. Segue: b) i poteri di cui al secondo comma dell’art. 7 .......... . 169 17. Segue: c) i poteri originariamente previsti dall’art. 7, terzo comma ... . 170 18. La prova per presunzioni ........................... . 172 19. La non ammissibilità del giuramento e della prova testimoniale, nonché la rilevanza probatoria delle dichiarazioni di terzi .............. . 173 20. Il problema della utilizzabilità delle prove illegittimamente acquisite . . . 174 21. L’utilizzabilità nel processo tributario delle prove acquisite in altri processi ....................................... . 177 SEZIONE III - La trattazione e la decisione 22. Deposito di documenti, memorie e repliche ................ . 180 23. L’alternativa fra la trattazione in camera di consiglio e la discussione in pubblica udienza ................................ . 182 24. L’udienza da remoto e la normativa correlata all’emergenza sanitaria . . 185 SEZIONE IV - La conciliazione giudiziale 25. Natura della conciliazione e distinzione da altri tipi di definizione della lite ........................................ . 189 26. La conciliazione fuori udienza ........................ . 192 27. La conciliazione in udienza .......................... . 193 28. Gli effetti del perfezionamento ........................ . 194 SEZIONE V - La tutela cautelare 29. La tutela cautelare nel processo tributario ................. . 197 30. La sospensione di atti volti al recupero di aiuti di Stato e definizione delle relative controversie .............................. . 205 31. La tutela cautelare in sede di appello e in relazione alle sentenze impugnate per cassazione ................................. . 207 32. Le misure cautelari a favore dell’Amministrazione finanziaria ...... . 215 SEZIONE VI - Le vicende incidenti sul corso del processo 33. La sospensione ................................. . 220 34. L’interruzione ................................. . 224 35. L’estinzione: a) per rinuncia agli atti del giudizio ............. . 228 36. Segue: b) per inattività delle parti ...................... . 231 37. Segue: c) per cessazione della materia del contendere ........... . 232 38. Gli effetti dell’estinzione del processo ................... . 234 INDICE VII CAPITOLO III Le impugnazioni SEZIONE I - Le impugnazioni in generale 1. Definizione, funzione ed oggetto delle impugnazioni: la disciplina applicabile in seno al processo tributario ...................... . 237 2. Le distinzioni all’interno dei mezzi di impugnazione; in particolare, i mezzi di impugnazione proponibili avverso le sentenze delle commissioni tributarie ....................................... . 239 3. La legittimazione e l’interesse ad impugnare ................ . 240 4. La perdita del potere di impugnare: a) la decadenza dai termini; b) l’acquiescenza ................................. . 243 5. Il luogo di notifica delle impugnazioni. La pluralità di parti nel giudizio di impugnazione .................................. . 247 6. Le impugnazioni incidentali ......................... . 249 SEZIONE II - L’appello 7. Funzione e caratteristiche dell’appello: principio del doppio grado di giurisdizione, principio devolutivo e principio dispositivo ........ . 251 8. Le sentenze appellabili, la competenza e la legittimazione ad appellare dell’ufficio finanziario ............................. . 253 9. Contenuto e forma dell’appello principale: in specie, l’oggetto della domanda ed i motivi specifici .......................... . 254 10. L’appello incidentale e l’onere di riproposizione delle questioni e delle eccezioni non accolte ............................. . 258 11. Il divieto dello ius novorum .......................... . 262 12. Il procedimento del giudizio di appello ................... . 266 13. La tipologia delle sentenze che definiscono il giudizio di appello .... . 267 SEZIONE III - Il ricorso per cassazione ed il giudizio di rinvio 14. Il ricorso per cassazione ........................... . 270 15. Deposito del ricorso .............................. . 275 16. Controricorso e ricorso incidentale condizionato ............. . 275 17. Procedimento e provvedimenti ........................ . 276 18. Il giudizio di rinvio .............................. . 278 SEZIONE IV - Il giudizio di revocazione 19. Funzione e motivi del giudizio di revocazione ............... . 283 20. I rapporti fra revocazione ed altri mezzi di impugnazione: a) rapporti con l’appello ..................................... . 285 21. Segue: b) i rapporti fra revocazione e ricorso per cassazione ....... . 287 22. Il procedimento ................................ . 288 23. La decisione .................................. . 289 INDICE VIII CAPITOLO IV Il giudicato e l’esecuzione delle sentenze SEZIONE I - Il giudicato nel processo tributario 1. Analisi del problema del giudicato tributario ............... . 291 2. I limiti oggettivi ................................ . 293 3. I limiti soggettivi ................................ . 300 SEZIONE II - L’esecuzione della sentenza 4. L’esecutività delle sentenze delle commissioni tributarie: aspetti introduttivi ........................................ . 302 5. L’esecuzione delle sentenze a favore dell’ente impositore ........ . 303 6. L’esecuzione delle sentenze favorevoli al contribuente .......... . 309 7. Il giudizio di ottemperanza .......................... . 310 CAPITOLO V I Mezzi di risoluzione delle controversie contro le doppie imposizioni 1. Profili introduttivi del problema oggetto di analisi ............ . 315 2. Il modello arbitrale dell’art. 25 del Modello OCSE e il Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting ........................... . 316 3. Il modello europeo di risoluzione: la Convenzione arbitrale europea e la direttiva europea 2017/1852 sui meccanismi di soluzione delle controversie in materia di doppia imposizione ...................... . 320 Indice analitico .................................... . 333