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DATA PUBBLICAZIONE:
NOVEMBRE 2022

€ 30.00

LA RIFORMA DEL PROCESSO TRIBUTARIO

IL VOLUME DARÃ UNA PRIMA LETTURA DELLA LEGGE DI RIFORMA DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA; GLI AUTORI SVOLGERANNO UN'ANALISI CRITICA DELLE NOVITÃ

CURATORI: PISTOLESI FRANCESCO CARINCI ANDREA

CONTRIBUTI: RANDAZZO FRANCO; MARCHESELLI ALBERTO; SCARSELLI GIULIANO; GIOVANARDI ANDREA; COLLI VIGNARELLI ANDREA; MELIS GIUSEPPE; MULEO SALVATORE; BUCCICO CLELIA

CASA EDITRICE: GIUFFRÃ¨ FRANCIS LEFEBVRE S.P.A.

ANNO EDIZIONE: 2022

PAGINE: XII - 196

ISBN 9788828847960

CODICE GIUFFRÈ: 024217963

CATEGORIE: AVVOCATO - COMMERCIALISTA -

MATERIA: FISCO E TRIBUTI / CONTENZIOSO TRIBUTARIO

AREA DI INTERESSE: TRIBUTARIO E PROCESSO

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Il volume analizza nel dettaglio la legge 31 agosto 2022, n. 130, che incide in modo importante sia sulla giustizia tributaria sia sul processo tributario. Rivoluziona, innanzitutto, la magistratura tributaria, rendendola professionale; i nuovi giudici dovranno essere laureati nelle materie giuridiche ed economiche e dovranno superare un concorso pubblico: Ã¨ unâ€™innovazione che attesta la creazione della quinta magistratura.  Viene poi modificata la denominazione degli organi di giustizia tributaria: non ci sono piÃ¹ le Commissioni ma le Corti di giustizia tributaria di primo e di secondo grado.

Altri importanti cambiamenti riguardano la disciplina del processo che si svolge avanti a tali organi: si introduce il giudizio monocratico, viene disciplinata a regime lâ€™udienza da remoto, Ã¨ ripensata la conciliazione ed Ã¨ inserita la prova testimoniale.

Non mancano le criticitÃ , come lâ€™autonomia dei nuovi giudici rispetto al MEF, e il funzionamento delle norme sullâ€™onere della prova, appena introdotto, e taluni silenzi, come in tema di reclamo. La riforma apre quindi anche molti interrogativi. Da qui, lâ€™obiettivo del presente lavoro, che vuole fornire un commento completo e puntuale di ogni novitÃ  normativa, cercando di comprendere il senso della novitÃ , nonchÃ© vagliarne le possibili criticitÃ , approfondendo anche gli aspetti applicativi.

Lâ€™opera Ã¨ indirizzata a tutti gli operatori del giudizio tributario: magistrati e difensori dei contribuenti, enti impositori e agenti di riscossione.

INDICE SOMMARIO
Prefazione ............................................. . IX Gli Autori ............................................. . XI Capitolo I
LA NUOVA MAGISTRATURA TRIBUTARIA
di GIULIANO SCARSELLI
1. Le novitÃ  sulla magistratura tributaria a seguito della legge 31 agosto 2022 n. 130 . 1
2. La necessitÃ  di riassumere i precedenti storici della magistratura tributaria in Italia.
Le commissioni tributarie di cui alla legge 14 luglio 1864 n. 1830 ......... . 3
3. (Segue) La riforma del fascismo con la legge 7 agosto 1936 n. 1639 ........ . 7
4. (Segue) I lavori presso lâ€™Assemblea Costituente .................... . 8
5. (Segue) La riforma di cui al d.p.r. 26 ottobre 1972 n. 636 ............. . 11
6. (Segue) Lâ€™ulteriore riforma apportata dal d.lgs. 31 dicembre 1992 n. 545 .... . 13
7. Breve esposizione delle caratteristiche della magistratura tributaria dovute al suo
percorso storico ...................................... . 14
8. Consequenziali dubbi di legittimitÃ  costituzionale delle odierne novitÃ , artt. 24, 108
e 111 Cost. ........................................ . 16
9. Questioni ordinamentali: il concorso per accedere alla magistratura tributaria . . . 20
10. (Segue) La riserva dei posti ai giÃ  magistrati tributari e il transito nella giurisdizione
tributaria da parte di altri magistrati .......................... . 25
11. (Segue) Il tirocinio e la formazione continua dei magistrati tributari ....... . 29
12. (Segue) Lâ€™ufficio del Massimario presso il Consiglio di presidenza della giustizia
tributaria .......................................... . 31
13. (Segue) Il trasferimento e la carriera dei magistrati tributari ............ . 34
Capitolo II
AUTONOMIA DEL GIUDICE E RUOLO DEL MEF
di ALBERTO MARCHESELLI
1. Premessa: la rilevanza di un check up di indipendenza della giurisdizione tributaria
anche alla luce della l. n. 130/2022 .......................... . 37
2. Il concetto di indipendenza, in particolare in ambito CEDU ............ . 38
2.1. La c.d. imparzialitÃ  oggettiva .......................... . 39
2.2. La giurisprudenza della Corte Edu in sintesi ................. . 40
2.2.1. Casistica. La selezione del giudice .................. . 40
2.2.2. InamovibilitÃ  e immutabilitÃ  ...................... . 41
2.2.3. I criteri di assegnazione delle cause .................. . 42
2.3. Indipendenza esterna .............................. . 42
2.3.1. Indipendenza interna .......................... . 43
2.3.2. Gestione finanziaria e trattamento economico ............ . 44
2.3.3. Cognizione preventiva della causa .................. . 44
3. Lo statuto del giudice tributario ante e post riforma. Un check up alla luce dei
parametri della Corte di Strasburgo .......................... . 45
3.1. La selezione del giudice ante riforma: specialitÃ , nomina e assegnazione . . 46
3.1.1. Post riforma ............................... . 47
3.2. La competenza giuridica e tecnica ante riforma ............... . 47
3.2.1. Post riforma ............................... . 48
3.3. Le garanzie di inamovibilitÃ  ante riforma ................... . 49
3.3.1. Post riforma ............................... . 50
3.4. I criteri di assegnazione delle cause ante riforma .............. . 50
3.4.1. Post riforma .............................. . 50
3.5. La tutela contro pressioni esterne ante riforma ............... . 50
3.5.1. Post riforma ............................... . 51
3.6. Indipendenza interna ante riforma ....................... . 51
3.6.1. Post riforma ............................... . 51
3.7. Le criticitÃ  dello status del giudice tributario ante riforma: le funzioni della
Direzione della Giustizia tributaria presso il Ministero e il deficit di apparenza di indipendenza .............................. . 52
3.7.1. Le criticitÃ  dello status del giudice tributario post riforma: le funzioni
della Direzione della Giustizia tributaria presso il Ministero ... . 53
3.8. Il rapporto del giudice con il personale amministrativo ante riforma ... . 53
3.8.1. Post riforma ............................... . 55
3.9. CriticitÃ  relative alle altre funzioni della Direzione della Giustizia tributaria,
ante riforma .................................... . 55
3.9.1. Post riforma. Ufficio ispettivo e massimario ............. . 56
3.10. La gestione dei mezzi finanziari e materiali della giustizia tributaria ante
riforma ....................................... . 57
3.10.1. Post riforma .............................. . 58
3.11. Il trattamento economico ante riforma .................... . 58
3.11.1. Post riforma .............................. . 59
3.12. Lâ€™imparzialitÃ  funzionale ante riforma: il giudizio cautelare ........ . 60
3.12.1. Post riforma: il giudizio cautelare e la proposta conciliativa ... . 61
Capitolo III
IL GIUDICE TRIBUTARIO IN COMPOSIZIONE MONOCRATICA
di FRANCO RANDAZZO
1. Introduzione ....................................... . 63
2. Lâ€™intervento sulla titolaritÃ  della funzione dellâ€™organo giudicante ......... . 64
3. La violazione della norma sulla composizione monocratica: quali conseguenze . . 65
VI Indice sommario
Capitolo IV
LA TESTIMONIANZA SCRITTA
di FRANCESCO PISTOLESI 1. Premessa .......................................... . 67
2. I limiti di ammissibilitÃ  della prova .......................... . 70
3. La disciplina dellâ€™assunzione della testimonianza scritta ............... . 72
4. Conclusioni ........................................ . 80
Capitolo V ONERE DELLA PROVA, DISPONIBILITÃ€ E VALUTAZIONE DELLE PROVE
NEL PROCESSO TRIBUTARIO RIVISITATO
di SALVATORE MULEO
1. Un concentrato di regole ................................ . 83
2. Lâ€™onere della prova .................................... . 85
3. La diversa regola adottata nel processo amministrativo e lâ€™esperienza del processo
civile ............................................ . 91
4. Il superamento di alcune derive giurisprudenziali .................. . 93
5. Principio di disponibilitÃ  delle prove e giudizio secondo gli â€œelementi di prova che
emergono in giudizioâ€: superamento o conferma dellâ€™art. 115 c.p.c.? ....... . 94
6. I criteri di valutazione degli elementi di prova: sostituzione o rieditazione dellâ€™art.
116 c.p.c.? ......................................... . 97
7. Lâ€™applicabilitÃ  delle nuove norme ai processi pendenti ............... . 100
8. Una strana creatura: lâ€™art. 7 d.lgs. n. 546/1992 rimodellato ............. . 101
9. Lâ€™occasione mancata ................................... . 102
Capitolo VI
LA RIFORMA DELLA TUTELA CAUTELARE
di GIUSEPPE MELIS 1. La provvidenziale accelerazione della fase cautelare e il suo fondamento nel contesto
profondamente mutato della riscossione coattiva tributaria ............. . 103
2. La riduzione del termine massimo di fissazione dellâ€™udienza da 180 a 30 giorni . . 109
3. La netta separazione della fase cautelare da quella di merito ............ . 110
4. La pronuncia dellâ€™ordinanza nella stessa udienza di trattazione .......... . 112
5. La prestazione della garanzia e il regime di premialitÃ  ............... . 113
6. Entrata in vigore ..................................... . 114
7. Lâ€™ambito di applicazione ................................ . 115
8. Conclusioni ........................................ . 115
Capitolo VII
LA RIFORMA DELLA CONCILIAZIONE GIUDIZIALE
di ANDREA COLLI VIGNARELLI
1. Aspetti generali della conciliazione giudiziale tributaria ............... . 119
Indice sommario VII
2. La nuova conciliazione (art. 48-bis.1, d.lgs. n. 546/1992) .............. . 122
3. Le spese del giudizio ................................... . 133
4. Conclusioni ........................................ . 135
Capitolo VIII
Lâ€™UDIENZA DI TRATTAZIONE DELLE CONTROVERSIE
TRA ISTANZE DI DIGITALIZZAZIONE, CRISI PANDEMICA
E RIFORMA DEL PROCESSO TRIBUTARIO
di ANDREA GIOVANARDI
1. Rapidi cenni sulle modalitÃ  di trattazione della causa nel processo tributario. . . . 139
2. Il debutto dellâ€™udienza da remoto nel processo tributario e la sua originaria
disciplina ......................................... . 141
3. La trattazione in udienza delle cause tributarie nel periodo dellâ€™emergenza pandemica ............................................ . 143
4. Le udienze pubbliche e camerali nella riforma del processo tributario: il nuovo art.
16, comma 4, d.lgs. n. 119/2018 ............................ . 146
5. Considerazioni conclusive ................................ . 149
Capitolo IX
LA DEFINIZIONE AGEVOLATA DELLE LITI PENDENTI IN CASSAZIONE
di CLELIA BUCCICO
1. Premessa .......................................... . 151
2. La definizione del contenzioso tributario pendente presso la Corte di cassazione:
cenni ............................................ . 153
3. Precedenti interventi â€œcondonisticiâ€ .......................... . 157
4. La definizione agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione ............................................ . 163
4.1. Le â€œcontroversie tributarieâ€ pendenti e gli atti definibili .......... . 164
4.1.1. La rinuncia ad una â€œequa riparazioneâ€ ................ . 167
4.1.2. Le controversie escluse ......................... . 169
4.2. Le modalitÃ  per accedere alla definizione agevolata ............. . 170
4.3. La sospensione e lâ€™estinzione del processo .................. . 172
4.4. Il diniego della definizione ........................... . 177
5. Conclusioni ........................................ . 178
Capitolo X
LE OCCASIONI PERSE DALLA RIFORMA DEL PROCESSO TRIBUTARIO
di ANDREA CARINCI
1. Introduzione ....................................... . 183
2. Il reclamo e la mediazione ............................... . 184
3. Il ruolo della Suprema Corte di Cassazione ...................... . 187
4. Ruolo, natura e funzione del giudice .......................... . 188
5. Conclusioni ........................................ . 193